应收票据核算

对企业同销售商品、产品、劳务等而收到的商业汇票（包括银行承兑汇票和商业承兑汇票）的核算。对商业票据，企业应设置“应收票据登记簿”，逐笔记录每一应收票据的种类、号数和出票日期、票面金额、付款人、承兑人、背书人的姓名或单位的名称、到期日期和利率，贴现日期、贴现率和贴现净额，以及收款日期和收回金额等资料。到期清票后，应在登记簿内逐笔注销。企业收到应收票据，借记本科目，贷记“应收帐款”、“营业收入”等科目；到期收回票面金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目；带息票据到期，借方记收到的本息“银行存款”科目，贷方，票面金额记本科目，差额部分即利息记“财务费用”科目。如企业持未到期的应收票据向银行贴现，借方，扣出贴现息后净额记“银行存款”科目，净额小于应收票据面额部分记“财务费用”科目，贷方，按应收票据面额记本科目，如应收票据是带息票据，扣除贴息后的净额大于应收票据面额的，借记“银行存款”科目，贷记本科目和“财务费用”科目。贴现的商业承兑汇票到期，如承兑人的银行存款不足，申请贴现的企业收到银行退回的应收票据和支款通知时，按价付本息，借记“应收帐款”科目，贷记“银行存款”科目；如申请贴现企业的银行存款余额不足，银行作逾期贷款处理时，借记“应收帐款”科目，贷记“短期借款”科目。