税收饶让tax sparing

又称“税收饶让抵免”，收入来源国税收减免而未缴纳的税款由居住国视同已纳税款而给予的抵免。具体做法是：(1)将收入来源国税法规定的减免视为已纳税额给予抵免；(2)将税法所规定的税率与协定所降低的税率之间的差额视为已纳税额给予抵免； (3)在税收协定降低税率后，如再减免，将再减免额视为已纳税额给予抵免。发展中国家获得税收饶让的唯一途径是通过双边税收协定，因为，一般的国家都不单方面地提供税收饶让。到1980年初，全世界已有130多个双边税收协定列入了税收饶让条款。美国这个最重要的资本输出国却坚决拒绝提供税收饶让。在中国所签订的双边税收协定中，大多数都列入了税收饶让的条款。

税收饶让Tax Sparing Credit

又称“税收饶让抵免”。居住国政府对本国纳税人所得因来源国给予的税收减免而未缴纳的税款视同已纳税款而给予抵免。不同于一般外国税收抵免： (1) 目的不是避免国际双重征税，而是为了使来源国对外资给予的税收优惠政策能够收到实效。(2)来源国的税收优惠是鼓励外国资本进入的措施，以此吸引投资者并给投资者的实惠，而不是将减免征的税款送给投资者居住国。(3) 税收饶让是一项国际间措施，必须经过双边安排才能实现，否则，来源国给予投资者的税收优惠作用就大受限制。税收饶让是国际税收关系中出现的新问题，并末被所有国家承认。实行税收饶让的国家在承认的范围和具体做法上也千差万别。

税收饶让

亦称“税收饶让抵免”。指居住国政府对跨国纳税人在收入来源国应纳而减纳或免纳的那一部分所得税予以抵免。为了鼓励外国资本在本国的投资，一些国家尤其是发展中国家通常采取一系列税收优惠措施，减免外国投资者的所得税。在实行税收饶让的情况下，收入来源国在其法定税率的基础上对非居民纳税人减免的所得税，视同已实际缴纳，在居住国征税时予以抵免。居住国政府按照本国税率与来源国法定税率的差额征税，而不是按本国应征税额与在来源国实际纳税额的差额征税。税收饶让的意义在于使资本输入国给予外国投资者的各种税收优惠不致于为资本输出国政府剥夺，从而使投资者真正受益。目前国际上对税收饶让尚有争议，发展中国家积极推行饶让制，美国等少数国家则拒绝采纳。税收饶让的做法一般在双边税收协定中规定。我国与外国签订的税收协定中大多规定了全部或部分实行税收饶让的条款。

税收饶让

亦称 “饶让抵免”。政府对本国纳税人在国外享受的税收减免，视同在国外已经缴纳税款而给予抵免的优惠措施。税收饶让是税收抵免的延伸，以税收抵免的存在为前提。
税收饶让对非居住国政府引进资金和技术所采取的税收优惠政策，是一种积极的配合。一般说来，税收饶让对收入来源国 （非居住国） 一方是有利的，但也丝毫不影响居住国政府行使其居民管辖权的正常权益。因为这部分专门给予跨国纳税人以特殊优惠的饶让税款，原本就是非居住国政府行使地域税收管辖权范围内应征收的税款。在实践中，有关国家由于所奉行的经济政策不同，它们对税收饶让所持态度也不同。在经济上奉行鼓励本国过剩资本和技术输出政策的国家和采取鼓励吸引利用外资政策的国家，一般都对税收饶让持积极态度。

税收饶让tax credit

亦称“饶让抵免”。政府对本国纳税人在国外享受的税收减免，视同在国外已经缴纳税款而给予抵免的优惠措施。税收饶让是税收抵免的延伸，以税收抵免的存在为前提。
税收饶让对非居住国政府引进资金和技术所采取的税收优惠政策，是一种积极的配合。一般说来，税收饶让对收入来源国（非居住国）一方是有利的，但也丝毫不影响居住国政府行使其居民管辖权的正常权益。因为这部分专门给予跨国纳税人以特殊优惠的饶让税款，原本就是非居住国政府行使地域税收管辖权范围内应征收的税款。在实践中，有关国家由于所奉行的经济政策不同，它们对税收饶让所持态度也不同。在经济上奉行鼓励本国过剩资本和技术输出政策的国家和采取鼓励吸引利用外资政策的国家，一般都对税收饶让持积极态度。

税收饶让tax sparing

亦称税收饶让抵免，指居住国政府在按照本国居民、公司的世界范围所得计算应纳本国所得税款时，对其在国外享受优惠待遇而获减免的所得税额，允许视为已纳税款从应纳本国税额中扣除的一种特殊抵免措施。税收饶让多发生在经济发达国家和发展中国家之间。发展中国家为了吸引经济发达国家的投资，一般均为外来投资者提供减免税优惠待遇。按一般抵免办法，发达国家对来源于国外的所得，只抵免其实际已纳所得税款，致使经济发达国家的居住公司，实际并不能享受发展中国家减免待遇的实惠，却使经济发达国家增加了税收收入。采取税收饶让措施，发达国家承认其居住公司在发展中国家享受的减免税待遇，对其享受的减免税款部分，视同已纳税款，与实际已纳税款同样准予抵免。实行税收饶让方式，有利于发达国家的资本向发展中国家投资。税收饶让方式需要有关双方国家签订条约或协定，并规定适用税收饶让的所得项目。一般适用于公司所得税，利息、股息的预提税等。各国之间税收协定规定的税收饶让均有一定的限制条件，如规定一定的时间界限，超出这一界限就不再享受饶让待遇等。在适用对象为投资所得的情况下，税收饶让可以分为差额饶让和定率饶让两种。

税收饶让

亦称“税收饶让抵免”。指居住国政府在按照本国居民公司的世界范围所得计算应纳本国所得税款时，对其在国外享受优惠待遇而获减免的所得税额，允许视为已纳税款从应纳本国税额中扣除的一种特殊抵免措施。发展中国家为吸引国外资金，一般均为外来投资者提供减免税优惠待遇。若按正常的税收抵免办法，未缴纳的税款不能享受抵免待遇，其结果就使得外来投资者未能真正享受到发展中国家的税收优惠政策。为此，就需要有使已减免税款能够视同已征税款一样的抵免优惠，即税收饶让措施。税收饶让一般由各国之间签订的税收协定规定，承受饶让义务者多为发达国家，但发展中国家间也有互为提供税收饶让待遇的情况。各国之间税收协定规定的税收饶让均有一定的限制条件，如规定税收饶让仅适用投资所在国税法中的减免税规定部分； 或规定一定的时间界限，超出这一界限不再享受饶让待遇； 还有的则规定税收饶让仅适用投资所在国对企业所得税和地方所得税的减免，不适用对投资所得征收预提税的减免。在适用对象为投资所得的情况下，税收饶让可以分为差额饶让和定率饶让两种，前者指居住国就国外所得按各投资所在国的税率计算出的税额抵免，对该项税额与按协定中限制税率计算的税额之间的差额，视同已征税款给予抵免； 后者指不论协定限制税率与投资所在国税率如何，均按协定固定税率计算的税额抵免。