税收抵免

避免国防双重征税的方法之一。指纳税人可将已在收入来源国实际缴纳的所得税税款在应向居住国缴纳的所得税款中抵免，纳税人居住国只征收居住国应征税额与收入来源国已征税额之间的差额。抵免方法的计算公式为： 跨国所得×居住国所得税税率-已在来源国缴纳的税款=实际向居住国缴纳的税款。税收抵免又分全额抵免与限额抵免。前者指不论纳税人在收入来源国纳税多少，全部予以抵免； 后者指抵免额不得超过纳税人国外所得按居住国税率所应缴纳的税额。税收抵免措施可以用国内法规定，也可通过双边税收协定或国际条约来规定。我国对中外合营企业所得税及个人所得税等均有抵免规定。

税收抵免Tax Credit

允许纳税人按规定将某种特殊项目支出按一定的比率或数额冲抵其应纳税额的做法。税收抵免有两类：
❶投资抵免，即允许纳税人将一定比例的投资支出冲抵其当年应纳所得税税额，鼓励民间投资。
❷外国税收抵免，即允许纳税人将已在国外（非居住国或非国籍国）缴纳的税款冲抵其在本国的应纳税款，避免对跨国纳税人重复征税。

税收抵免

亦称 “外国税收抵免”。国家对纳税人已在来源国缴纳的税款，允许在本国税法规定应纳税额中予以全额或一定限额的抵销或扣除，抵销额不能超过本国税法规定应缴纳的税额，抵销额少于本国税法规定应缴纳的数额时应予补齐。抵免以互惠为条件，且只有在实行居民税收管辖权的条件下才会出现抵免问题。居住国适用抵免法，以承认来源国税收管辖权优先为前提。按照国际惯例，抵免范围只限于所得税。抵免的一般计算公式是： 跨国所得×居住国所得税税率-已在来源国交纳的税款=实际应向居住国交纳的税款。抵免主要有两类，即直接抵免和间接抵免。直接抵免是指对跨国纳税人向收入来源国直接缴纳的所得税予以抵免。间接抵免指对非纳税人直接向收入来源国缴纳的所得税予以抵免。如对子公司向收入来源国缴纳的公司所得税予以抵免。抵免的方法分为全额抵免和限额抵免两种。限额抵免主要可分为综合抵免限额和分国抵免限额两类。综合抵免限额就是将居民纳税人向所有的来源国缴纳的税款合并计算可以抵免的限额，其计算公式为： 综合抵免限额=国外全部应税所得÷居住国内、外全部应税所得×抵免前按国内、外全部应税所得应向居住国缴纳额。

税收抵免tax credit

亦称“外国税收抵免”。国家对纳税人已在来源国缴纳的税款，允许在本国税法规定应纳税额中予以全额或一定限额的抵销或扣除，抵销额不能超过本国税法规定应缴纳的税额，抵销额少于本国税法规定应缴纳的数额时应予补齐。抵免以互惠为条件，且只有在实行居民税收管辖权的条件下才会出现抵免问题。居住国适用抵免法，以承认来源国税收管辖权优先为前提。按照国际惯例，抵免范围只限于所得税。抵免的一般计算公式是：跨国所得×居住国所得税税率-已在来源国交纳的税款=实际应向居住国交纳的税款。抵免主要有两类，即直接抵免和间接抵免。直接抵免是指对跨国纳税人向收入来源国直接缴纳的所得税予以抵免。间接抵免指对非纳税人直接向收入来源国缴纳的所得税予以抵免。如对子公司向收入来源国缴纳的公司所得税予以抵免。抵免的方法分为全额抵免和限额抵免两种。限额抵免主要可分为综合抵免限额和分国抵免限额两类。综合抵免限额就是将居民纳税人向所有的来源国缴纳的税款合并计算可以抵免的限额，其计算公式为：综合抵免限额=国外全部应税所得÷居住国内、外全部应税所得×抵免前按国内、外全部应税所得应向居住国缴纳额。

税收抵免

指允许纳税人按规定把某种特殊项目支出，按一定的比率或数额冲抵其应纳税额。税收抵免有两类： 一是投资抵免，即允许纳税人将一定比例的投资支出冲抵其当年应纳的所得税税额，其目的在于对民间的投资给予鼓励，增加经济增长的潜力。二是外国税收抵免，其主要内容是允许纳税人将已在国外（非居住国或非国籍国）缴纳的税款冲抵本国按全世界总所得计算的应纳税款。外国税收抵免的目的在于避免对跨国纳税人的国际重复征税。我国现行税制中规定了外国税收抵免的条款。(参见 “抵免法”条目)

税收抵免

允许纳税人按规定把某种特殊项目支出，按一定的比率或数额冲抵其应纳税额。税收抵免有两类： 一是投资抵免，即允许纳税人将一定比例的投资支出冲抵其当年应纳的所得税税额，其目的在于对民间的投资给予鼓励，增加经济增长的潜力。二是外国税收抵免，其主要内容是允许纳税人将已在国外 （非居住国或非国籍国）缴的税款冲抵本国按全世界总所得计算的应纳税款。外国税收抵免的目的在于避免对跨国纳税人的国际重复征税。我国现行税制中规定了外国税收抵免的条款。

税收抵免tax credit

准许纳税人把其某种或某些合乎规定的特殊支出项目，按一定的比率或全部冲抵其应纳税额，从而减轻其税收负担。
常见的税收抵免主要有两类：投资抵免和国外税收抵免。投资抵免意在对私人投资给予鼓励，促进资本形成，增加经济增长的潜力。其主要内容是允许纳税人将一定比例的新设备购置费用，冲抵其当年的应纳公司所得税税额。如美国联邦公司所得税中规定：企业的生产设备投资，可按购置费用的6%～10%冲抵其当年的公司所得税。国外税收抵免则意在避免对跨国纳税人的国际重复征税，妥善处理有关国家间的税收利益分配关系，消除阻碍国际间资本、技术、劳务流动的障碍。其主要内容是允许纳税人用其在非居住国已缴税款冲抵本国纳税义务。税收抵免一般都是限额抵免，即不允许纳税人从其应纳税额中扣除的数额高于其应纳税额。

税收抵免

亦称“抵免法”。消除国际间双重征税的方法之一。纳税人在外国缴纳的所得税款，在回到本国缴纳所得税时，可将在国外缴纳的部分扣除。计算方法为： 先求出纳税人已缴纳的国外税款，然后合并计算其世界范围所得，乘以本国税率得出应纳本国税款，再从中减去来源国外所得所承担的外国税款，最后得出实际应缴纳的本国税款。抵免法以承认居民管辖权不及来源地管辖权的优先地位为前提条件。根据国际惯例，抵免范围一般限于所得税，在各国税收法规和税收协定中，税收抵免一般都有限额抵免的限制。其限制性条件可依各国的规定而有所不同。有的规定，当对方国为来源本国所得提供抵免待遇时，本国才为来源对方国的所得提供抵免待遇，否则，提供的抵免要受一定数量比例限制。有的则规定，可获抵免的必须是税，若缴纳的是费，则不能抵免。并且，已缴纳的税必须是所得税，流转税则不予抵免。此外，对超过抵免限额的那部分已纳外国税款，有的国家还规定可以按一定时间标准向前和向后结转。抵免法按适用的纳税人划分，分为直接抵免和间接抵免； 按适用的所得计算办法划分，又可分为综合限额抵免和分国限额抵免。为防止纳税人通过税收抵免逃避缴纳税收，有的国家还制定了单项限额抵免规定。我国的涉外税收均有关于税收抵免的规定。