交通运输企业主要业务的会计处理

---

1．现金和银行存款收入的核算

(1)借入短期借款

借：银行存款

贷：短期借款

(2)借入长期借款

借：银行存款

贷：长期借款

(3)收到营运款

借：现金

银行存款

贷：运输收入

装卸收入

堆存收入

代理业务收入

港务代理收入

(4)自接受劳务供应单位收回款项(包括到期的应收票据)

借：现金

银行存款

贷：应收帐款

应收票据

(5)发生利息收入

借：银行存款

贷：财务费用

(6)收到存入保证金和其他应付暂收款项

借：现金

银行存款

贷：其他应付款

(7)收回存出保证金和其他应收暂付款项

借：现金(或银行存款)

贷：其他应收款

2．现金和银行存款支出的核算

(1)交纳税金时

借：应交税金

贷：银行存款

(2)支付投资者利润时

借：应付利润

贷：银行存款

(3)支付各种应上交的款项时

借：其他应收款

贷：银行存款

(4)支付待业保险费时

借：管理费用

贷：银行存款

(5)偿还借款时

借：短期借款

长期借款

贷：银行存款

(6)支付购买材料的价款时

借：材料采购

材料等

贷：现金(或银行存款)

(7)支付供应单位各种款项时

借：应付帐款

贷：银行存款

(8)支付委托外单位加工材料的加工费和运杂费等时

借：委托加工材料

贷：银行存款

(9)支付职工工资时

借：应付工资

贷：现金

(10)支付融资租赁费时

借：长期应付款

贷：银行存款

(11)支付退职金、退休金等劳动保险费用时

借：管理费用

贷：银行存款(现金)

(12)退还存入保证金时

借：其他应付款

贷：现金(或银行存款)

(13)支付存出保证金和职工预支的差额费时

借：其他应收款

贷：现金(或银行存款)

(14)支付待领工资、暂存款和其他应付款项时

借：其他应付款

贷：现金(或银行存款)

(15)支付有关财务费用和管理费用时

借：财务费用

管理费用

贷：现金(或银行存款)

3．货币资金划转的核算

(1)以现金存入银行

借：银行存款

贷：现金

(2)自银行提取现金

借：现金

贷：银行存款

(3)将款项汇往采购地

借：其他货币资金——外埠存款

贷：银行存款

(4)将款项存入银行以取得银行汇票和银行本票

借：其他货币资金——银行汇票

——银行本票

贷：银行存款

(5)月终将款到达的汇入款项登记入帐

借：其他货币资金——在途资金

贷：其他应收款等

(6)收到上述已记入“在途资金”的汇入款项

借：银行存款

贷：其他货币资金——在途资金

(7)将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用金额转回结算户

借：银行存款

贷：其他货币资金——外埠存款

——银行汇票

——银行本票

4．其他货币资金支出的核算

(1)以外埠存款支付购入材料的价款和运杂费

借：材料采购、材料等

贷：其他货币资金——外埠存款

(2)以银行汇票、银行本票支付购入材料的价款和运杂费

借：材料采购

材料等

贷：其他货币资金——银行汇票

——银行本票

5．应收票据业务的核算

(1)企业营运业务中收到应收票据

借：应收票据

贷：运输收入等

(2)应收票据到期收回

借：银行存款

贷：应收票据

(3)带息应收票据到期收回本息

借：银行存款

贷：应收票据

财务费用

(4)将应收票据贴现

借：银行存款

财务费用

贷：应收票据

(5)如带息票据贴现

借：银行存款

财务费用

贷：应收票据

财务费用

6．应收帐款业务的核算

(1)企业提供营运劳务等应收取的款项

借：应收帐款

贷：运输收入等

(2)收到款项

借：银行存款

贷：应收帐款

(3)应收帐款改用商业汇票结算

借：应收票据

贷：应收帐款

(4)提取坏帐准备的企业，经确认为坏帐的应收帐款

借：坏帐准备

贷：应收帐款

(5)未提取坏帐准备的企业，经确认为坏帐的应收帐款

借：管理费用

贷：应收帐款

(6)已转销的坏帐损失，以后又收回

a．提取坏帐准备的企业

借：应收帐款

贷：坏帐准备

同时，借：银行存款

贷：应收帐款

b．未提取坏帐准备的企业

借：应收帐款

贷：管理费用

同时，借：银行存款

贷：应收帐款(7)企业预付货款时

借：预付帐款

贷：银行存款

(8)收到所购材料时

借：材料采购

材料等

贷：预付帐款

(9)补付货款

借：预付帐款

贷：银行存款

(10)退回多付的货款

借：银行存款

贷：预付帐款

7．应付票据业务的核算

(1)企业开出、承兑商业汇票

借：材料采购、材料等

贷：应付票据

(2)支付银行承兑汇票手续费

借：财务费用

贷：银行存款

(3)收到银行支付本息通知

借：应付票据

财务费用

贷：银行存款

8．应付帐款业务的核算

(1)购买材料等应支付的帐款

借：材料采购、材料等

贷：应付帐款

(2)开出、承兑商业汇票抵付应付帐款

借：应付帐款

贷：应付票据

(3)支付应付帐款

借：应付帐款

贷：银行存款

(4)向接受劳务供应单位预收帐款

借：银行存款

贷：预收帐款

(5)收入实现结转预收帐款

借：预收帐款

贷：运输收入等

(6)补收的帐款

借：银行存款

贷：预收帐款

(7)退回多收的帐款

借：预收帐款

贷：银行存款

9．工资的核算

(1)提取现金

借：现金

贷：银行存款

(2)支付工资

借：应付工资

贷：现金

(3)从应付工资中扣还各种款项

借：应付工资

贷：其他应收款

其他应付款

(4)职工在规定期限内未领取的工资

借：现金

贷：其他应付款

(5)对应发的工资进行分配

借：运输支出

装卸支出

堆存支出

代理业务支出

港务管理支出

辅助营运费用

营运间接费用

管理费用

其他业务支出

在建工程

应付福利费等

贷：应付工资

10．应交税金和应付利润的核算

(1)企业计算出应交的营业税、增值税、产品税、城市维护建设税时

借：营运税金及附加

其他业务支出

贷：应交税金

(2)企业计算出应交的房产税、车船使用税、土地使用税时

借：管理费用

贷：应交税金

(3)企业计算出应交的所得税时

借：利润分配

贷：应交税金

(4)企业计算出应交的固定资产投资方向调节税时

借：在建工程

贷：应交税金

(5)交纳各种税金时

借：应交税金

贷：银行存款

(6)补交税金时

借：应交税金

贷：银行存款

(7)退回多交的税金时

借：银行存款

贷：应交税金

(8)企业计算出应支付的利润时

借：利润分配

贷：应付利润

(9)支付利润时

借：应付利润

贷：银行存款

11．购入材料的核算

(1)支付材料价款和运杂费

借：材料采购、材料等

贷：银行存款

现金

其他货币资金

(2)开出、承兑商业汇票、抵付货款

借：材料采购、材料

贷：应付票据

(3)已经预付货款的材料验收入库

借：材料采购

贷：预付帐款

(4)企业自备运输工具运回的材料

借：材料采购、材料

贷：运输支出等

(5)应由供应单位、外部运输机构等负责赔偿的短缺和损失

借：应付帐款

其他应收款

贷：材料采购

(6)尚待查明原因的途中损耗

借：待处理财产损益

贷：材料采购

(7)月终将已入库材料转帐

借：材料

燃料

轮胎

低值易耗品

贷：材料采购

(8)按计划成本将上述材料的计划成本与实际成本的差额进行转帐，实际成本大于计划成本

借：材料成本差异

贷：材料采购

实际成本小于计划成本

借：材料采购

贷：材料成本差异

(9)月终，对尚未收到发票帐单的已收材料，按计划成本暂估入帐，下月初用红字作同样分录，予以冲回

借：材料

燃料

轮胎

低值易耗品

贷：应付帐款——暂估应付帐款

(10)月终，对已收发票帐单，但尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的已收材料，按实际成本

借：材料采购

贷：应付帐款

同时，借：材料

燃料

轮胎

低值易耗品

2贷：材料采购

并结转材料成本差异

12．发出材料的核算

(1)领用材料时

借：运输支出

装卸支出

堆存支出

管理费用

在建工程等

贷：材料

(2)月末，结帐成本差异(实际成本小于计划成本的差异用红字)

借：运输支出

装卸支出

堆存支出

管理费用

在建工程等

贷：材料成本差异

(3)销售发出材料时

取得收入

借：银行存款

贷：其他业务支出

结转材料、燃料成本

借：其他业务支出

贷：材料、燃料

月末，结转材料成本差异(实际成本小于计划成本的差异用红字)

借：其他业务支出

贷：材料成本差异

13．委托加工材料的核算

(1)发出材料委托外单位加工

借：委托加工材料

贷：材料等

结转成本差异(实际成本小于计划成本的差异用红字)

借：委托加工材料

贷：材料成本差异

(2)支付加工费用和运杂费等费用

借：委托加工材料

贷：银行存款等

(3)加工完成的材料验收入库

借：材料

材料成本差异

贷：委托加工材料

材料成本差异

(4)收回加工剩余材料

借：材料

材料成本差异

贷：委托加工材料

材料成本差异

14．材料盘盈、盘亏、毁损和损耗的核算

(1)清查中发现材料盘盈时

借：材料

贷：待处理财产损益

按规定转销时

借：待处理财产损益

贷：管理费用

(2)清查中发现材料盘亏和损耗时

借：待处理财产损益

贷：材料

处理后将将损失按规定转销时

借：管理费用

贷：待处理财产损益

(3)材料在运输途中发生的尚待查明原因的短缺和损耗

借：待处理财产损益

贷：材料采购

处理时，

a．属于应由供应单位、运输机构、保险公司或其他过失人负责赔偿的损失

借：应付帐款

其他应收款

贷：待处理财产损益

b．属于自然灾害造成的净损失

借：营业处支出

贷：待处理财产损益

c．属于无法收回的其他损失

借：管理费用

贷：待处理财产损益

15．低值易耗品领用和摊销的核算

(1)采用一次摊销法领用的低值易耗品

领用时

借：运输支出

装卸支出

堆存支出

管理费用

其他业务支出等

贷：低值易耗品

月末，应结转领用低值易耗品负担的成本差异

借：运输支出

装卸支出

堆存支出

管理费用

其他业务支出等

贷：材料成本差异

报废时，将残料价值

借：材料等

贷：运输支出

装卸支出

堆存支出

管理费用

其他业务支出等

(2)采用分次摊销法领用低值易耗品

领用时，

借：待摊费用或递延资产

贷：低值易耗品

月末，应结转当月领用低值易耗品应负担的材料成本差异(实际成本小于计划成本

的差异用红字)

借：运输支出

装卸支出

堆存支出

管理费用

其他业务支出等

贷：材料成本差异

摊销时，

借：运输支出

装卸支出

堆存支出

管理费用

其他业务支出等

贷：待摊费用或递延资产

报废时，将残料价值

借：材料等

贷：运输支出

装卸支出

堆存支出

管理费用

其他业务支出等

16．轮胎(外胎)的核算

(1)按行驶胎公里提取

a．领用新胎时

借：预提费用

贷：轮胎

b．月终按行驶里程计算轮胎费用

借：运输支出

贷：预提费用

c．月末分摊当月领用新胎应负担的成本差异(实际成本小于计划成本的差异用红字)

借：运输支出

贷：材料成本差异

d．轮胎报废收回残值

借：材料

贷：运输支出

e．轮胎报废时，亏驶里程调整运输成本(超驶里程调减成本用红字)

借：运输支出

贷：预提费用

f．汽车不能使用报废时，冲减车装第一套轮胎的预提费用

借：预提费用

贷：运输支出

(2)一次摊销

a．领用轮胎一次计入运输成本

借：运输支出

贷：轮胎

b．月末分摊当月领用新胎应负担的成本差异(实际成本小于计划成本的差异用红字)

借：运输支出

贷：材料成本差异

17．短期投资的核算

(1)企业购入各种债券和股票

借：短期投资

贷：银行存款

(2)购入的股票中包括已宣布发放但未支取的股利

借：短期投资

其他应付款

贷：银行存款

(3)收到发放的债券利息和股利

借：银行存款

贷：投资收益

其他应收款

(4)企业出售股票和债券

借：银行存款

贷：短期投资

其他应收款

投资收益

或，

借：银行存款

投资收益

贷：短期投资

其他应收款

(5)债券到期收回本息

借：银行存款

贷：短期投资

投资收益

18．长期投资中股票投资的核算

(1)按实际支付的价款

借：长期投资

贷：银行存款

(2)如实际支付的价款中包括已宣告发放的股利

借：长期投资

其他应收款

贷：银行存款

(3)收到发放的股利

采用成本法核算的企业

借：银行存款

贷：投资收益

(4)采用权益法核算的企业

如为本企业所拥有的所有者权益增加

借：长期投资

贷：投资收益

采用权益法核算的企业

如为本企业所拥有的所有者权益减少

借：投资收益

贷：长期投资

(5)分得的股利

借：银行存款

贷：长期投资

19．长期投资中债券投资的核算

(1)按实际支付的价款

借：长期投资

贷：银行存款

(2)如实际支付的价款中含有债券利息

借：长期投资——应计利息

——债券投资

贷：银行存款

(3)债券应计利息，区别情况处理：

面值购入的债券

借：长期投资——应计利息

贷：投资收益

溢价购入的债券

借：长期投资——应计利息(按当期应计利息)

——债券投资(按当期应分摊的实际支付价款中溢价部分)

投资收益(按其差额)

按折价购入的债券

借：长期投资——应计利息(按当期应计利息)

——债券投资(按当期应分摊的实际支付价款中的折价部分)

贷：投资收益(应计利息与折价分摊数的合计数)

(4)债券到期收回本息

借：银行存款(本息合计)

贷：长期投资——债券投资(本金)

长期投资——应计利息(已计利息部分)

投资收益——(未计利息部分)

20．长期投资中其他投资

(1)进行投资时

借：长期投资——其他投资(重估确认的价值)

累计折旧(已提折旧)

贷：固定资产(原价)

银行存款

材料

无形资产等

(2)投资分利时

采用成本法核算的企业

借：银行存款

贷：投资收益

采用权益法核算的企业，其投资分利比照股票投资进行处理

(3)收回其他投资，收回的投资大于投出的资金时

借：固定资产

银行存款等

贷：长期投资——其他投资

累计折旧

投资收益

收回的投资小于投出的资金

借：固定资产

银行存款等

投资收益

贷：长期投资——其他投资

累计折旧

21．固定资产增加的核算

(1)购入不需要安装的固定资产

借：固定资产

贷：银行存款

(2)购入需要安装的固定资产

安装时先通过在建工程

借：在建工程

贷：银行存款、材料等

固定资产安装完毕交付使用

借：固定资产

贷：在建工程

(3)自行建造完成的固定资产

借：固定资产

贷：在建工程

(4)其他单位投资转入的

借：固定资产(投出单位的帐面原价)

贷：实收资本(评估确认的价值)

累计折旧(帐面原价大于评估确认价值的差额)

如评估确认的价值大于投出单位的帐面原价，按评估确认的价值

借：固定资产

贷：实收资本

(5)融资租入的固定资产交付使用时

借：固定资产

贷：在建工程

长期应付款

租赁期满，设备所有权转归承租单位

借：固定资产——有关明细科目

贷：固定资产(融资租入固定资产)

(6)接受捐赠的固定资产

借：固定资产(确定的固定资产原价)

贷：累计折旧(估计折旧)

资本公积

(7)盘盈的固定资产

借：固定资产(重置完全价值)

贷：累计折旧(估计折旧)

待处理财产损益(两者的差额)

22．固定资产减少的核算

(1)出售、报废和毁损等原因减少固定资产

借：固定资产清理(按减少的固定资产净值)

累计折旧(按已提折旧)

贷：固定资产(按固定资产原价)

(2)投资转出的固定资产

借：长期投资

累计折旧

贷：固定资产

(3)盘亏的固定资产

借：待处理财产损益(按净值)

累计折旧(按已提折旧)

贷：固定资产(按固定资产原价)

23．固定资产折旧的核算

按月计提固定资产折旧

借：管理费用等

贷：累计折旧

24．固定资产清理的核算

(1)出售、报废和毁损的固定资产转入清理

借：固定资产清理(按净值)

累计折旧(按已提折旧)

贷：固定资产(按固定资产原价)

(2)清理过程中发生的费用

借：固定资产清理

贷：银行存款等

(3)收回出售固定资产价款、残料价值和交价收入

借：银行存款

材料

贷：固定资产清理

(4)应由保险公司和过失人赔偿的损失

借：其他应收款

银行存款

贷：固定资产清理

(5)结转清理固定资产损益

如为净收益

借：固定资产清理

贷：营业外收入——处理固定资产净收益

如为净损失，区别情况处理：

属于自然灾害造成的损失

借：营业外支出——非常损失

贷：固定资产清理

属于正常的处理损失

借：营业外支出——处理固定资产净损失

贷：固定资产清理

25．无形资产取得的核算

(1)购入或自行创造并按法律程序申请取得的无形资产

借：无形资产

贷：银行存款

(2)其他单位投资转入的无形资产

借：无形资产

贷：实收资本

26．无形资产减少的核算

(1)企业用已入帐的无形资产向外投资

借：长期投资

贷：无形资产

(2)企业向外转让已入帐的无形资产

借：银行存款

贷：其他业务收入

结转转让无形资产成本

借：其他业务支出

贷：无形资产

(3)无形资产摊销时

借：管理费用

贷：无形资产

27．递延资产的核算

(1)发生递延费用时

借：递延资产

贷：有关科目

(2)摊销时

借：管理费用等

贷：递延资产

28．发生的各项待摊费用时

借：待摊费用

贷：银行存款

低值易耗品

29．分期摊销待摊费用时

借：管理费用等

贷：待摊费用

39．发生各项预提费用时

借：管理费用

财务费用等

贷：预提费用

31．预提费用实际支出时

借：预提费用

贷：银行存款

材料等

32．借入短期借款

借：银行存款

贷：短期借款

33．归还短期借款

借：短期借款

贷：银行存款

34．支付短期借款利息

借：财务费用

贷：预提费用

银行费用

35．借入长期借款

借：银行存款

在建工程

固定资产

贷：长期借款

36．归还长期借款

借：长期借款

贷：银行存款

37．长期借款利息支出

(1)在固定资产尚未交付使用或虽已投入使用但尚未办理竣工决算前发生的利息支出，计入固定资产价值

借：在建工程等

贷：长期借款

(2)在固定资产交付使用后发生的或其他的长期借款利息支出

借：财务费用

贷：长期借款

38．应付债券业务的核算

(1)发行债券收到款项时

a．面值发行

借：银行存款

现金

贷：应付债券

b．溢价发行的债券

借：银行存款(收到的金额)

贷：应付债券——债券面值

——债券溢价

c．折价发行的债券

借：银行存款(收到的金额)

应付债券——债券折价

贷：应付债券——债券面值

(2)支付手续费及印刷费

借：在建工程

财务费用

贷：银行存款

(3)分期计提利息及摊销溢价、折价

a．溢价发行的

借：应付债券——债券溢价(应摊销的溢价金额)

在建工程

财务费用(应计利息与溢价摊销额的差额)

贷：应付债券——应计利息

b．折价发行的

借：在建工程

财务费用(应摊销的折价金额和应计利息之和)

贷：应付债券——债券折价(应摊销的折价金额)

——应计利息

(4)债券到期，支付债券本息

借：应付债券

贷：银行存款

39．长期应付款的核算

(1)融资租入固定资产，按应支付融资租赁费

借：在建工程

贷：长期应付款

(2)工程完工交付使用

借：固定资产

贷：在建工程

(3)支付融资租赁费

借：长期应付款

贷：银行存款

(4)发生的利息支出和有关费用以及外币折合差额，与购建固定资产有关的、在固定资产尚未交付使用或虽已投入使用但尚未办理竣工决算之前发生的

借：在建工程

贷：长期应付款

(5)在此之后发生的有关费用以及其他利息支出和外币折合差额

借：财务费用

贷：长期应付款

外币折合差额如为减少长期应付款的，应作相反分录

40．收到投资人投入资本时

借：现金

银行存款

固定资产

无形资产等

贷：实收资本

累计折旧

41．资本公积的核算

(1)接受捐赠时

借：现金

银行存款

固定资产

贷：资本公积

累计折旧

(2)投资人缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积

借：银行存款等

贷：实收资本

资本公积

(3)财产重估增值

借：材料

固定资产

贷：资本公积

(4)将资本公积转增资本

借：资本公积

贷：实收资本

42．盈余公积的核算

(1)提取盈余公积

借：利润分配

贷：盈余公积

(2)盈余公积补亏

借：盈余公积

贷：利润分配

(3)将盈余公积转增资本

借：盈余公积

贷：实收资本

43．发生辅助营运费用时

借：辅助营运费用

贷：应付工资

应付福利费

燃料

材料

银行存款

营运间接费用等

月终分配时

借：运输支出

装卸支出

堆存支出

代理业务支出

其他业务支出

在建工程等

贷：辅助营运费用

44．发生营运间接费用时

借：营运间接费用

贷：现金

银行存款

材料

应付工资

应付福利费

累计折旧等

月终分配时，

借：运输支出

装卸支出

堆存支出

辅助营运费用

代理业务支出

其他业务支出等

贷：营运间接费用

45．发生船舶固定费用时

借：船舶固定费用

贷：应付工资

应付福利费

材料

银行存款等

月末分配时，

借：运输支出

贷：船舶固定费用

46．发生船舶维护费用时

借：船舶维护费用

贷：应付工资

应付福利费

燃料

材料

银行存款等

月终分配时，

借：运输支出

贷：船舶维护费用

47．发生集装箱固定费用时

借：集装箱固定费用

贷：银行存款

其他应付款等

月终分配时，

借：运输支出

贷：集装箱固定费用

48．发生各种营运收入时

借：银行存款

应收票据等

贷：运输收入

装卸收入

堆存收入

代理业务收入

港务管理收入

其他业务收入

49．发生各项营运支出时

借：运输支出

装卸支出

堆存支出

代理业务支出

港务管理支出

其他业务支出

贷：燃料

材料

轮胎

预提费用

应付工资

应付福利费等

50．计算出应负担的营运税金及附加

借：营运税金及附加

贷：应交税金、其他应交款

51．发生各项管理费用时

借：管理费用

贷：现金

银行存款

待摊费用

无形资产

累计折旧

应交税金

应付工资

应付福利费

坏帐准备等

52．发生财务费用时

借：财务费用

贷：预提费用

银行存款

长期借款等

发生利息收入、汇兑收益等

借：银行存款

长期借款等

贷：财务费用

53．取得投资收益的核算

(1)收到投资收入

借：银行存款

其他应收款

长期投资

贷：投资收益

(2)转让、出售股票、债券取得收益

借：银行存款

贷：短期投资

长期投资

其他应收款

投资收益

如为损失

借：银行存款

投资收益

贷：短期投资

长期投资

其他应收款

(3)债券到期收回本息

借：银行存款

贷：短期投资

长期投资

投资收益

54．发生各项营业外收入

借：银行存款

现金

固定资产清理

应付帐款等

贷：营业外收入

55．发生营业外支出

借：营业外支出

贷：待处理财产损益

固定资产清理

现金

银行存款等

56．结转本年利润的核算

(1)将营业收入、营业外收入转入利润

借：运输收入

装卸收入

堆存收入

代理业务收入

港务管理收入

其他业务收入

贷：本年利润

借：营业外收入

贷：本年利润

(2)将营业成本、营业税金及附加、管理费用、财务费用、营业外支出转入利润

借：本年利润

贷：运输支出

装卸支出

堆存支出

代理业务支出

港务管理支出

其他业务支出

借：本年利润

贷：营运税金及附加

管理费用

财务费用

(3)将投资净收益转入利润

借：投资收益

贷：本年利润

(4)将投资净损失转入利润

借：本年利润

贷：投资收益

57．利润分配的核算

(1)应交所得税

借：利润分配

贷：应交税金

(2)盈余公积补亏

借：盈余公积

贷：利润分配

(3)提取盈余公积

借：利润分配

贷：盈余公积

(4)应付利润

借：利润分配

贷：应付利润

(5)应交特种基金

借：利润分配

贷：其他应交款

(6)结转本年利润

借：本年利润

贷：利润分配——未分配利润

如为亏损

借：利润分配——未分配利润

贷：本年利润

(7)将“利润分配”其他各明细科目转入“本年利润”明细科目

借：利润分配——有关明细科目

贷：利润分配——未分配利润

或：借：利润分配——未分配利润

贷：利润分配——有关明细科目

(8)年终结帐后发现的以前年度会计事项，如涉及以前年度损益的，应调整“利润分配——未分配利润”明细科目

a．调整增加上年利润或调整减少上年亏损

借：有关科目

贷：利润分配——未分配利润

b．调整减少上年利润或调整增加上年亏损

借：利润分配——未分配利润

贷：有关科目