即征即退优惠政策应用

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政策指南

根据财政部、国家税务总局《关于部分资源综合利用及其他产品增值税政策问题的通知》(财税字［2001］198号)文件的规定，在生产原料中掺有不少于30%的煤矸石、石煤、粉煤灰、烧煤锅炉的炉底渣(不包括高炉水渣)及其他废渣生产的水泥，可以享受增值税即征即退优惠政策。

基本案情

某水泥厂生产325#、425#、525#水泥，在熟料生产过程中，由于掺杂废渣熟料达不到30%的标准，而放弃生产和销售低标号水泥享受增值税即征即退的优惠政策。该企业全年生产425#以下水泥熟料150万吨，销售收入20000万元，其增值税账面税收负担率约为8%左右。企业未进行节税筹划时，应缴纳的增值税额为：

应缴纳增值税额=应税销售收入×增值税税收负担率

=20000×8%

=1600(万元)

节税分析

该水泥厂为了享受国家税收优惠政策，减少纳税额，按照如下步骤进行了节税筹划：

第一步，由技术部门出面请省级地质部门做地质勘探并出具报告，说明该水泥厂石灰石成品率最高只有70%，其余30%为废石；

第二步，水泥厂继续使用矿山石灰石，只是统计分开，其中70%为石灰石，30%为废石；

第三步，工厂继续使用废石，废石作为助燃剂或其他配料。

通过以上三个步骤，致使熟料生产中废石与废渣比例达到30%，可以享受税收优惠政策，即即征即退。

节税结果

该水泥厂享受即征即退优惠政策后，可以节税1600万元。节约比率达100%，从而降低了水泥生产成本，提高了竞争力。