应付福利费的提取和使用如何处理?

---

企业应设置“应付福利费”会计科目对应付福利费进行核算与账务处理。

“应付福利费”科目核算企业提取的福利费。外商投资企业按规定从税后利润中提取的职工奖励及福利基金、用于支付职工的非经常性奖金(如特别贡献奖、年终奖等)和职工集体福利的，也在“应付福利费”科目核算。

提取福利费时，借记“生产成本”、“营业费用”、“管理费用”等科目，贷记“应付福利费”科目。

支付的职工医疗卫生费用、职工困难补助和其他福利费以及应付的医务、福利人员工资等，借记“应付福利费”科目，贷记“现金”、“银行存款”、“应付工资”等科目。

外商投资企业按规定从税后利润中提取的职工奖励及福利基金，应在“应付福利费”科目下设置明细科目核算。企业按照确定的分配方案，从税后利润中提取职工奖励及福利基金时，借记“利润分配——提取职工奖励及福利基金”科目，贷记“应付福利费”科目；按照规定支用时，借记“应付福利费”科目，贷记“银行存款”等科目。

“应付福利费”科目期末贷方余额，反映企业福利费(含外商投资企业提取的职工奖励及福利基金)的结余。

【例8－5】 某机床厂4月实际发放的工资为490000元，那么应提职工福利费就是68600(490000×14%)元。其中，生产工人应提的福利费为42000元，车间管理人员应提福利费7000元，厂部管理人员应提福利费14000元，在建工程人员的应提福利费为4200元，工会人员应提福利费1400元。另支付职工生活补助费和医药费共计8000元。他们所作会计分录如下。

(1)提取职工福利费时的分录为：

借：生产成本 42000

制造费用 7000

管理费用 14000

在建工程 4200

其他应付款 1400

贷：应付福利费 68600

(2)当用福利费支付困难补助费和医药费时的会计分录如下：

借：应付福利费 8000

贷：现金 8000

所以，可以看出“应付福利费”的借方表示支出，也就是确实把福利费用于福利。而贷方表示计提的福利费。

自从1998年医疗制度改革后，许多企业的医疗费都改成了限额报销。因为国企的一大负担就是医疗费。在以前的时候许多人明知国企的工资比较低，但为了福利好，比如分房、医疗，还有较之外企更轻闲，所以宁愿进国企。如今住房制度改革再加上医疗制度改革，这种优势便更加小了。

现在我们再举一个例子，综合说一下工资和福利费。

【例8－6】 甲公司4月份工资结算汇总表上的资料如下：

月份应付工资总额 91000

其中，基本业务人员工资 52000

企业管理部门工资 20000

医务及福利人员工资 6000

长期病假人员工资 1000

在建工程人员工资 12000

(1)按应发工资额提取现金时：

借：现金 91000

贷：银行存款 91000

(2)支付工资时

借：应付工资 91000

贷：现金 91000

(3)月末分配工资费用时

借：生产成本 52000

管理费用 20000

应付福利费① 6000

营业外支出② 1000

在建工程 12000

贷：应付工资 91000

注：①医务及福利人员工资记入应付福利费借方。

②长期病假人员工资记入营业外支出借方。