资本还原
也称“税收资本化”或“税收折入资本”。 即买方在购买某些资本性货物(如土地、债券等)时将以后资本收益所要负担的税款在买价中扣除，亦即压低资本性货物的进价而把其将缴纳的税款转嫁给卖方。资本还原实际上也属于税负后转，但与一般的后转又有不同。资本还原转嫁的对象必须是某些资本性货物，即能在将来长期地带来有规则的收益的货物，否则就不会发生对以后收益的征税，也不会影响这种货物的价格；同时，对资本收益的征税必须是不均衡的，否则，如果对各种资本收益课以同样税收，购买者就没有较好的投资收益，使转移投资就显得不必要，因而也就不可能压低资本性货物的买价。 只有当仅对某种资本收益征税或征收较重的税收时，才会使这种资本性的货物的预期收益明显下降，从而使购买者必须要求压低购进价，实行资本还原，把税款转嫁给卖方；另外，这种资本性货物还必须不是生产工具，如果是生产工具，则税负可以通过加在生产出来的商品上，来实现税负转嫁。 |