国际会计准则26号

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《退休金计划的会计和报告》。

本公告是对19号“雇主财务报表中退休金的会计处理”的补充。退休金计划一般分为“规定提存金计划”或“规定退休金计划”，两者各有特点。

(1)规定提存金，指根据提存的基金及其投资收益，来确定退休金支付金额的计划。

文告中对该计划的规定简述如下：
❶ 确定参加者将来退休金金额的，是雇主与雇员的一方或双方所支付的提存金，以及退休金基金的经营效率和投资收入；
❷ 采用提存金计划下，应定期提供退休金计划的报告，报告中应包括一份关于退休金的净资产报表和一份关于筹资政策的说明。

(2)规定退休金计划，指能够确定退休金支付额的退休计划，通常是根据职工的收入和服务年限，或其中的一项来确定。文告对实施该计划的规定阐述如下：
❶ 约定退休金的给付，取决于退休金计划的财务状况、出资人今后支付提存金的能力以及退休金计划的投资成绩和经营效率；
❷ 规定退休金计划提供报告的目的，是定期提供关于财务来源和退休金计划活动的资料；
❸ 规定报告应当包括下述两款之一的内容：A、一份反映可用于退休金的净资产和约定退休金的保险统计现值的报表；B、一份可用于退休金的净资产表，可包括一项反映约定退休金的保险统计现值的附注，且分别反映既定退休金和非既定退休金。

此外，不论是规定提存金计划，还是规定退休金计划，其报告都还要求提供下列资料：第一，一份可用于退休金的净资产变动表；第二，重要会计政策的简要说明；第三，关于退休金计划的说明和本期内退休金计划发生变动的影响。