税收扣除

指居住国在行使居民税收管辖权时，允许居民纳税人将其国外已纳税款从本国应税所得额中扣除，就其余额适用相应税率计算应纳税额。计算公式为： (国外所得额-国外已纳税额) ×居住国税率=向居住国应纳税额。实际上，税收扣除是把居民纳税人在来源国已纳税额作为一般的费用支出在计税所得额中减除。采取这种措施虽然比双重征税情况下减轻了跨国纳税人的税负，但并未避免国际双重征税。目前，采取这种做法的国家不多。

税收扣除tax deduction

准许纳税人把其某种或某些合乎规定的特殊项目，按一定的比率或全部预先从应税对象中扣除，以减轻其税收负担。税收扣除一般与所得课税中的累进税制相结合运用，加大了其实际意义。其原因在于：累进税制下，纳税人的税收负担率随收入级次的上升而相应递增，税收扣除若以一定的百分比形式加以规定，在扣除比率一定的条件下，纳税人的收入越多，则其享受的扣除越多。此外，由于纳税人预先从其总收入额中扣除一部分数额，也会使其原适用的税率从较高档次向低一级甚至低几级的税率档次变动。
税收扣除一般通过直接扣除法和费用加成法得以实现。具体地说，直接扣除法指的是允许纳税人就其某些规定的项目所发生的费用作直接的全部或部分扣除，例如对企业用于公益、救济性质的捐赠支出的扣除。费用加成法指的是允许纳税人对其某些规定费用项目的列支可以超过实际发生数，以多计成本的办法来减轻税负，例如规定企业可按加速折旧率计提折旧额，即属此类。