盈余公积的核算

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(1)盈余公积金，是指公司从净利润中提取的法定盈余公积金、法定公益金、任意盈余公积金。《保险管理暂行规定》第29条规定：“保险公司分配当年税后利润时，应当提取利润的10%列入公司法定公积金，并提取利润的5%至10%列入公司法定公益金。公司法定公积金累计额为公司注册资本的50%以上的，可不再提取。保险公司从税后利润中提取法定公积金后，经股东会议决议，可以提取任意公积金。”

(2)为核算盈余公积金，公司设置“盈余公积”账户，并设置以下三个明细账：

法定盈余公积；

法定公益金；

任意盈余公积。

“盈余公积”账户期末贷方余额，反映公司法定盈余公积、法定公益金和任意盈余公积的结余。

(3)会计分录：

❶ 提取盈余公积，

借：利润分配——提取法定盈余公积

——提取法定公益金

——提取任意盈余公积

贷：盈余公积——法定盈余公积

——法定公益金

——任意盈余公积

❷ 用盈余公积弥补亏损，

借：盈余公积

贷：利润分配——盈余公积转入

❸ 盈余公积转增资本，

借：盈余公积

贷：实收资本

❹ 用公益金购买职工住房所有权或使用权，

借：固定资产

无形资产

贷：银行存款

同时，

借：盈余公积——法定公益金

贷：资本公积——住房周转金转入

例：某保险公司年终实现净利润1亿元，弥补以前年度亏损2000万元后的余额，按10%的比例提取法定盈余公积。则法定盈余公积额为

(100000000－20000000)×10%=8000000元，

会计分录如下，

借：利润分配——提取法定盈余公积 8000000

贷：盈余公积——法定盈余公积 8000000

例：某保险公司本年发生亏损1000万元，公司决定用盈余公积弥补这一亏损。会计分录如下，

借：盈余公积 10000000

贷：利润分配——盈余公积转入 10000000