最大负担原则

一国涉外税制要求外来投资者承受重于本国投资者的税收负担原则。在具体做法上，可分为全面性最大负担与特定最大负担两种。前者指为外来投资者单独制订一套税法，通过采用高税率、严格应税所得计算等措施，使外来投资者的税收负担全面高于本国投资者； 后者则是指外来投资者虽可与本国投资者适用同一套税法，但在某些特定的生产部门和行业，要求外国投资者适用高于本国投资者的税率。最大负担原则的出发点在于保护本国的民族工业，限制国外资本进入本国以及增加国家收入，并通过高税负政策来弥补在其他方面为外来投资者提供优惠待遇而给国家带来的损失。由于全面性最大负担原则体现了典型的税收歧视，因而大多数国家一般不予采用。至于特定最大负担原则，因其不具有税收歧视的性质，并且采用该项原则也较少遭到他国舆论指责和报复措施的压力，故为一些国家根据本国国情所采用。