坏账准备

在商品交易中，有时商品的发出与货币的收回不能同时进行，就会发生应收账款不能收回的下列三种情况，发生坏账损失。坏账准备是企业估计可能发生的坏账损失而提取的坏账准备金，当发生坏账损失时冲减坏账准备金。是坏账备抵法。新会计制度规定下列三种情况之一，可作为坏账损失，冲减坏账准备金。(1) 债务单位撤销，依照民事诉讼法进行清偿后，确实无法追还的部分。(2) 债务人死亡，即无遗产可供清偿，又无义务承担人，确实无法追还的部分。(3) 债务人逾期未履行偿债义务超过3年，确实不能收回的应收款项。“坏账准备”账户核算企业提取的坏账准备，本账户属资产类账户。企业提取坏账准备，借记“管理费用”账户，贷记本账户； 冲销坏账损失，借记本账户，贷记“银行存款”账户，贷记“管理费用”账户。年末坏账准备的余额与应收账款余额的比例，高于规定提取比例的，应当按其差额相应调减坏账准备的账面余额；低于规定比例的，应当按其差额提足坏账准备。本账户年末贷方余额为已经提取的坏账准备。

坏账准备allowance for bad debts

商业信用不可避免地会带来坏账损失，即无法收回由赊销引起的应收款项所带来的损失。为恰当地反映企业的财务状况和经营业绩，企业可以将预计可能发生的坏账损失作为费用入账，坏账准备就是采用备抵法核算坏账损失时使用的账户。估计坏账损失的方法主要有赊销百分比法、账龄分析法和应收账款余额百分比法。
在采用赊销百分比法估计坏账损失时，坏账准备账户贷方记录根据本期赊销额估计的坏账金额，借方记录实际发生坏账时冲销应收账款的金额。即：期末计提坏账准备时，借记“坏账损失”账户，贷记“坏账准备”账户；实际发生坏账时，借记“坏账准备”账户，贷记“应收账款”账户。
在采用账龄分析法或应收账款余额百分比法估计坏账时，坏账准备账户的贷方余额表示根据应收账款余额估计的坏账金额，借方记录实际发生坏账时冲销应收账款的金额。如果估计的坏账损失金额与坏账准备贷方余额不一致，则期末应编制调整分录，即：借记（或贷记）“坏账损失”账户，贷记（或借记）“坏账准备”账户。调整后坏账准备账户贷方余额与本期估计的坏账金额一致。
坏账准备账户的期末余额在资产负债表上作为应收账款项目的备抵项目列示。