农（牧）业税

农业税是国家向一切从事农业生产、有农业收入的单位和个人征收的一种收益税。是国家参与农业部门国民收入分配的一种形式，也是国家按照税法的规定取得财政收入的一种手段。农业税具有不同于工商税收的一些特点，税收政策的灵活性，计税收入的固定性，征收形式的双重性，征收入库的季节性等特点。农业税的纳税人包括农业生产合作经济组织和兼营农业的其他合作经济组织，有自留地的合作社社员，各类国有农场，个体农民和有农业收入的其他公民以及有农业收入的企业、机关、学校、团体、寺庙等。农业税征税范围为粮食作物和薯类作物收入、经济作物收入、园艺作物收入、农业特产收入和其他收入。农业税实行地区差别比例税率，全国的平均税率规定为常年产量的15.5%; 各省、自治区、直辖市的平均税率，由国务院规定； 各省、自治区、直辖市结合各地情况，分别规定所属自治州的平均税率和所属县、市的税率，县级人民政府再分别规定所属乡镇的税率。我国农业税纳税人的实际负担率总的是低于规定的农业税名义税率。农业税计税依据为农业收入，即常年产量。因而农业税按照一定时期的常年产量，根据地区差别比例税率，分夏秋两节征收。1985年以后农业税改按粮食 “倒三七” 比例价折征代金，即按当年当地国家规定的粮食价格折合成货币金额缴纳入库。
牧业税是国家在牧区或半牧区，对从事牧业生产，有牧业收入的单位和个人征收的税。目前全国开征牧业税的地区有内蒙古、新疆、青海、宁夏、陕西、甘肃、四川、西藏等8省、自治区的200多个牧区县。实行与农业税相一致的合理负担、转税及因地制宜政策。牧业税征税范围是大牲畜中的马、牛、骆驼及小牲畜中的绵羊、山羊。由于牧业税根据轻于农业税的原则，由有关省、自治区制定征税办法，计税依据各异，大体上有畜牧业总收入和实有牲畜头数两种类型。牧业税税率，在不同地区和不同历史阶段有所不同。目前开征牧业税省区的税率有比例税率 (全额比例税率、起征点比例税率、免征额的比例税率) 和定额税率。农 （牧） 业收入归地方，所占财政收入比重不大，但为了解决农 （牧） 业区兴办地方公益事业所必需的开支，随同农 （牧） 业税征收附加，征收比例不得超过正税的15%，附加收入属预算外收入，以促进农 （牧） 业生产的发展。