亏损结转抵免指居住国（国籍国）政府对跨国纳税人发生于非居住国（非国籍国）的亏损，在非居住国（非国籍国）政府不予年度亏损结转的条件下，计算抵免限额时所实行的一种亏损结转抵免方法。采用这种方法，实际上是居住国（国籍国）政府对跨国纳税人发生于非居住国（非国籍国）的亏损，因非居住国（非国籍国）不予年度亏损结转导致的原应征而少征税额的一种补偿。因为非居住国（非国籍国）政府不给予跨国纳税人发生的亏损结转抵补，在年度之间必然相应多征收一部分税额，而居住国（国籍国） 政府对跨国纳税人的全部收益或所得汇总征税时，就其每一年度盈亏相抵后的余额计征，并用直接抵免法给予税收抵免，在年度之间必然相应扩大允许抵免额而少征收一部分税额。然而采用亏损结转抵免，居住国（国籍国）政府对跨国纳税人发生于非居住国（非国籍国）的亏损，在年度之间给予结转后确定允许抵免额，这样，势必使得允许抵免额相应缩小，从而相应多征收一部分税额，以弥补非居住国（非国籍国）政府不给予跨国纳税人亏损结转抵补而引起的不应有的损失。但采用亏损结转抵免，会使跨国纳税人承担的税收负担较其原负担更重。 |