施工企业主要业务的会计处理

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1．收到投资人交来现金投资

借：现金或银行存款

贷：实收资本

2．收到外单位或个人以现金捐赠的款项

借：现金或银行存款

贷：资本公积

3．收到工程结算价款

借：现金或银行存款

贷：应收帐款

应收票据

4．预收的工程款或备料款，或预收销货定金及货款

借：现金或银行存款

贷：预收帐款

5．收到销售产品、提供劳务款

借：现金或银行存款

贷：其他业务收入

6．自购货单位收回帐款

借：现金或银行存款

贷：应收帐款

7．收回分包单位、供应单位预收的款项

借：现金或银行存款

贷：预付帐款

8．收到银行存款利息

借：银行存款

贷：财务费用

9．收回备用金和其他应收暂付款项

借：现金或银行存款

贷：备用金

其他应收款

10．将款项汇往采购地开立采购专户

借：其他货币资金

贷：银行存款

11．将款项存入银行以取得银行汇票或银行本票

借：其他货币资金

贷：银行存款

12．将营业收取的现金收入存入银行

借：银行存款

贷：现金

13．向银行提取现金

借：现金

贷：银行存款

14．收到已记入“在途资金”的汇入款项

借：银行存款

贷：其他货币资金

15．将外埠存款、银行汇票、银行本票存款未用余额转回结算户

借：银行存款

贷：其他货币资金

16．交纳税金

借：应交税金

贷：银行存款

17．交纳其他应交款项

借：其他应交款

贷：银行存款

18．预付分包单位工程和备料款

借：预付帐款

贷：银行存款

19．预付购货定金或部分货款

借：预付帐款

贷：银行存款

20．向分包单位支付分包工程款

借：应付帐款

贷：银行存款

21．偿还借款

借：短期借款

长期借款

贷：银待存款

22．支付借款利息

借：财务费用

贷：银行存款

23．支付物资采购价款及运杂费

借：物资采购

贷：银行存款

24．支付劳务供应等单位款项

借：应付帐款

贷：银行存款

25．支付到期商业汇票

借：应付票据

贷：银行存款

26．支付委托加工物资加工费及运杂费

借：委托加工物资

贷：银行存款

27．支付外购动力费

借：应付帐款等

贷：银行存款

28．支付职工工资

借：应付工资

贷：现金

29．支付退休金、退职金等劳保费支出

借：管理费用

贷：现金

30．支付代领工资、暂存款和其他应付款项

借：其他应付款

贷：现金或银行存款

31．购入不需安装的固定资产

借：固定资产

贷：银行存款

32．支付专项工程支出

借：专项工程支出

贷：银行存款

33．购置临时设施

借：临时设施

贷：银行存款

34．预支职工差旅费

借：其他应收款

贷：现金

银行存款

35．拨付或补充备用金

借：备用金

其他应收款

贷：现金

银行存款

36．以现金或银行存款支付各种费用

借：工程施工

机械作业

财务费用

营业外支出

工业生产

辅助生产

管理费用

贷：现金

银行存款

37．以货币资金对外投资

借：长期投资

贷：现金

银行存款

38．支付固定资产清理费

借：固定资产清理

贷：现金

银行存款

39．支付给投资人利润

借：应付利润

贷：现金

银行存款

40．企业按法定程序报经批准减少注册资本的，实际发还投资人投资时

借：实际资本

贷：现金

银行存款

41．发售公司债券收入现金

借：现金

银行存款

贷：应付债券

42．购买可上市的股票、债券，按实际支付的价款

借：短期投资

贷：银行存款

43．购买股票，如果实际支付款项中包含已宣告发放，但未支取的股利

按实际成本(即实际支付的价款扣除已宣告发放的股利)

借：短期投资

贷：银行存款

按应收取的股利；按实际支付的价款

借：其他应收款

贷：银行存款

44．转让、出售股票、债券

按实际收到的金额；按帐面实际成本

借：银行存款

贷：短期投资

投资收益

按实际收到金额大于帐面实际成本的差额或按实际收到金额小于帐面实际成本的差额

借或贷：投资收益

45．收回到期债券本息

借：银行存款

贷：短期投资

投资收益

46．根据供应单位发票、帐单，支付货款和运杂费

借：物资采购

贷：现金或银行存款

47．采用商业汇票结算方式购入材料物资，开出、承兑商业汇票

借：物资采购

贷：应付票据

48．供应单位发票、帐单已到，尚未支付货款和运杂费，或尚未开出、承兑商业汇票时，应根据发票帐单金额

借：物资采购

贷：应付帐款

应付票据

49．开出、承兑商业汇票，抵付应付货款

借：应付帐款

贷：应付票据

50．预付购货定金或部分货款

借：预付帐款

贷：银行存款

51．已预付货款的材料物资入库，根据发票金额结转预付的购货款

借：物资采购

应付帐款

贷：应付帐款

预付帐款

补付未付款项

借：应付帐款

贷：银行存款

52．收到发包单位拨入的抵作备料款的材料，按结算价格

借：物资采购

贷：预收帐款

53．外购物资途中发生的短缺与损耗区别情况处理，能确定责任单位或个人赔偿的损失

借：应付帐款、其他应收款

贷：物资采购

尚待查明的原因损失

借：待处理财产损溢

贷：物资采购

54．日常发生的采购保管费

借：采购保管费

贷：银行存款等

55．月终分配本月发生的采购保管费

借：物资采购

贷：采购保管费

56．月终根据已经付款或已开出、承兑商业汇票的收料凭证，按计划成本转帐(发包单位拨入的抵作备料款的材料视同已付款)

借：库存材料

低值易耗品

周转材料等

贷：物资采购

57．月终结转外购材料计划成本与实际成本的差额

实际成本大于计划成本

借：材料成本差异

贷：物资采购

实际成本小于计划成本

借：物资采购

贷：材料成本差异

58．月终根据尚未付款的或尚未开出、承兑商业汇票的收料凭证抄列清单、按计划成本暂估入帐(下月初用红字冲回)

借：库存材料

低值易耗品

周转材料等

贷：应付帐款(暂估应付帐款)

59．自制完成验收入库的材料物资

按计划成本

借：库存材料等

贷：辅助生产

按实际成本

实际成本大于计划成本差异

实际成本小于计划成本差异

借或贷：材料成本差异

60．投资人以材料物资投资的，按确认的价值实际成本与计划成本的差异

借：库存材料

材料成本差异

贷：实收资本

材料成本差异

61．其他单位无偿捐赠的材料物资实际成本与计划成本的差异

借：库存材料

材料成本差异等

贷：资本公积

材料成本差异

62．施工(生产)单位、管理部门、专项工程领用的材料

借：工程施工、工业生产、机械作业、辅助生产、管理费用、专项工程支出等

贷：库存材料

63．结转销售发出的材料成本

借：其他业务支出

贷：库存材料

64．拨付给分包单位抵作备料款的材料

按结算价格

借：预付帐款

贷：库存材料

按材料计划成本

结算价格大于计划成本的差额(分包工程不作为本企业完成工作量的记入“工程结算成本”科目)

结算价格小于计划成本差额(分包工程不作为本企业完成工作量的记入“工程结算成本”科目)

借或贷：工程施工或工程结算成本

65．向其他单位投资转出的材料物资

按投资双方确定价值

借：长期投资

贷：库存材料

按材料物资计划成本

计划成本大于双方议定价值

计划成本小于双方议定价值

借或 贷：投资收益

66．月终结转发出材料物资应负担的成本差异(实际成本小于计划成本的差异用红字登记)

借：工程施工

工业生产

机械作业

辅助生产

专项工程支出

其他业务支出

投资收益

贷：材料成本差异

67．发出材料物资委托外单位加工

按计划成本

结转委托加工材料应负担的成本差异(实际成本小于计划成本的差异用红字)

借：委托加工物资

贷：库存材料

材料成本差异

68．委托加工物资发生的加工费和往返运杂费

借：委托加工物资

贷：现金

银行存款

应付帐款等

69．委托加工物资加工完成验收入库

按入库材料物资计划成本

借：库存材料等

贷：委托加工物资

按入库材料物资实际成本

实际成本大于计划成本的差额

实际成本小于计划成本的差额

借或贷：材料成本差异

70．加工剩余材料物资入库

按入库材料物资计划成本

借：库存材料

贷：委托加工物资

按其实际成本

实际成本大于计划成本的差额

实际成本小于计划成本的差额

借或贷：材料成本差异

71．领用低值易耗品一次摊销时

借：工程施工

工业生产

机械作业

辅助生产

管理费用

贷：低值易耗品

——在库

72．领用低值易耗品分次摊销时应按实际成本将在库转为在用

借：低值易耗品

——在用

贷：低值易耗品

——在库

73．采用五五摊销法进行摊销的领用时摊销50%

借：工程施工

工业生产

机械作业

辅助生产

管理费用

贷：低值易耗品

——摊销

74．采用五五摊销法进行摊销的报废时再摊销其余50%(扣除残料价值)

借：工程施工

工业生产

机械作业

辅助生产

管理费用

贷：低值易耗品——摊销

75．同时将收回的残料登记入帐，并冲销报废的在用低值易耗品实际成本

借：库存材料

低值易耗品

——摊销

贷：低值易耗品

——在用

76．采用净值法进行摊销时，月末，按结存在用低值易耗品的价值和核定的摊销率计算的摊销数

借：工程施工

工业生产

机械作业

辅助生产

管理费用

贷：低值易耗品

——摊销

77．采用净值法进行摊销报废时，将收回的残料登记入帐并冲销报废的在用低值易耗品的实际成本

借：库存材料

低值易耗品

——摊销

贷：低值易耗品

——在用

78．采用比例摊销法进行摊销时，月末按结存在用低值易耗品的实际成本和规定的摊销比例计算的摊销数

借：工程施工

工业生产

机械作业

辅助生产

管理费用

贷：低值易耗品

——摊销

79．采用比例摊销法进行摊销时，报废时将收回的残料登记入帐并冲销报废的在用低值易耗品的实际成本

借：库存材料

低值易耗品

——摊销

贷：低值易耗品

——在用

80．施工生产单位领用周转材料

借：周转材料

——在用

贷：周转材料

——在库

81．周转材料按规定的摊销方法分期分次摊销

借：工程施工等

贷：周转材料

——摊销

82．补提报废和短缺周转材料摊销时

借：工程施工等

贷：周转材料

——摊销

83．将收回的残料登记入帐并冲销报废和短缺的在用周转材料实际成本时

借：库存材料

周转材料

——摊销

贷：周转材料

——在用

84．年终或工程竣工时，清查盘点在用的周转材料和退回不需用的周转材料，并根据盘点时确定的成色(新旧程度或等级)按实际成本补提摊销

借：周转材料

——在库

工程施工等

贷：周转材料

——在用

周转材料

——摊销

85．周转材料从一个工程转移到另一个工程使用，并根据确定的成色按实际成本补提摊销

借：周转材料

——在用工程

工程施工

机械作业

工业生产等

贷：周转材料

——在用工程

周转材料

——摊销

86．清查中发现的材料物资盘盈，按计划成本结转

借：库存材料等

贷：待处理财产损益

87．材料物资的盘亏、毁损，按计划成本结转

借：待处理财产损溢

贷：库存材料等

88．生产完成验收入库的产品一般按实际成本

借：库存产成品

贷：工业生产

辅助生产等

89．委托外单位加工完成验收入库的产品或商品，按实际成本

借：库存产成品

贷：委托加工物资

90．销售发出产品、商品，按应收价款

借：应收帐款

应收票据

银行存款

贷：其他业务收入

91．月份终了，结转销售产品、商品的成本

借：其他业务支出

贷：库存产成品

92．认购股票、按实际支付的价款

借：长期投资

——股票投资

贷：银行存款

93．认购股票，实际支付的价款中含有已宣告发放的股利时借：长期投资

——股票投资

其他应收款

贷：银行存款

94．采用成本法记帐收到发放的股利

借：现金或银行存款

贷：投资收益

95．采用权益法记帐的

(1)按持股比例计算权益的增加时

借：长期投资

——股票投资

贷：投资收益

(2)按持股比例计算权益的减少时

借：投资收益

贷：长期投资

——股票投资

(3)分得股利时

借：现金或银行存款

贷：长期投资

——股票投资

96．认购债券，按实际支付的价款

借：长期投资

——债券投资

贷：银行存款

97．认购债券，实际支付的价款中含有应计利息

借：长期投资

——应计利息

长期投资

——债券投资

贷：银行存款

98．每期结帐时，按债券票面计算应计利息

借：长期投资

——应计利息

贷：投资收益

99．认购溢价发行的债券，于每期结帐时

借：长期投资

——应计利息

贷：长期投资

——债券投资

投资收益

100．认购折价发行的债券，于每期结帐时

借：长期投资

——应计利息

长期投资

——债券投资

贷：投资收益

101．债券到期收回本息

借：现金或银行存款

贷：长期投资

——债券投资

——应计利息

102．以货币资金向其他单位投资，按实际投出数入帐

借：长期投资

——其他投资

贷：现金或银行存款

103．以材料物资向其他单位投资

借：长期投资

——其他投资

贷：库存材料

材料成本差异

104．以固定资产向其他单位投资

借：长期投资

——其他投资

累计折旧

贷：固定资产

105．用无形资产向其他单位投资

借：长期投资

——其他投资

贷：无形资产

106．采用成本法记帐的，收到接受投资单位分来的利润

借：银行存款等

贷：投资收益

107．采用权益法记帐的

(1)按投资比例计算权益的增加数

借：长期投资

——其他投资

贷：投资收益

(2)按持股比例计算权益的减少

借：投资收益

贷：长期投资

——其他投资

(3)分得的利润

借：银行存款

贷：长期投资

——其他投资

108从接受投资单位收回投资

(1)收回货币资金

借：银行存款

贷：长期投资

(2)收回材料物资时

借：库存材料

贷：长期投资

借或贷：材料成本差异

投资收益

(3)收回固定资产时

借：固定资产

贷：累计折旧

长期投资

109．本单位自制、自建的固定资产

(1)自制、自建固定资产过程中发生的支出

借：专项工程支出

贷：银行存款

材料物资等

(2)工程完工交付使用，按实际发生的全部支出

借：固定资产

贷：专项工程支出

110．购入的不需要安装固定资产，按购入价加上支付的包装费、运杂费等的价值记帐

借：固定资产

贷：银行存款

应付帐款等

111．购入需要安装的固定资产，按购入价加支付的包装费、运杂费

借：专项工程支出

贷：银行存款

应付帐款等

(1)支付的安装费用

借：专项工程支出

贷：银行存款

(2)安装完成交付使用，按全部购建成本

借：固定资产

贷：专项工程支出

112．改、扩建固定资产

(1)改建、扩建固定资产发生的支出

借：专项工程支出

贷：银行存款

材料物资等

(2)改建、扩建过程中发生的变价收入

借：银行存款

贷：专项工程支出

(3)改建、扩建完工，按改建、扩建过程中发生的支出

借：固定资产

贷：专项工程支出

113．盘盈的固定资产

借：固定资产

贷：累计折旧

待处理财产损益

114．投资人投入的固定资产，按评估确认或合同约定的价值

借：固定资产

贷：实收资本

115．接受捐赠的固定资产

借：固定资产

贷：资本公积

累计折旧

116．融资租入固定资产，按租赁双方共同确定的价值(包括转让费)入帐

借：固定资产

贷：长期应付款

117．按期计算融资租入固定资产折旧

借：工程施工

工业生产

机械作业

管理费用等

贷：累计折旧

118．根据合同规定，按期支付租金(包括分期支付的固定资产价款、价款的利息和手续费等)

借：长期应付款

财务费用

贷：银行存款

119．租赁期满，按照合同规定付给出租单位转让费

借：长期应付款

贷：银行存款

120．出售固定资产

(1)出售固定资产、结转其帐面原价和累计折旧

借：固定资产清理

累计折旧

贷：固定资产

(2)出售固定资产发生的清理费用

借：固定资产清理

贷：银行存款等

(3)出售固定资产取得的价款收入

借：银行存款

应收帐款

贷：固定资产清理

(4)将出售固定资产的净收益转作营业外收入

借：固定资产清理

贷：营业外收入

(5)将净损失转作营业外支出

借：营业外支出

贷：固定资产清理

121．盘亏的固定资产

借：待处理财产损益

累计折旧

贷：固定资产

122．清理固定资产

(1)清理报废，毁损的固定资产，按固定资产净值，固定资产原价、已提折旧

借：固定资产清理

累计折旧

贷：固定资产

(2)发生的清理费用

借：固定资产清理

贷：银行存款等

(3)收回的残料作价和变卖残值收入

借：库存材料

银行存款

贷：固定资产清理

(4)应由过失人或保险公司赔偿的损失

借：其他应收款

贷：固定资产清理

(5)固定资产清理后的净损失

借：营业外支出

贷：固定资产清理

(6)固定资产清理后的净收益

借：固定资产清理

贷：营业外收入

123．向其他单位投资转出的固定资产

借：长期投资

累计折旧

贷：固定资产

124．按固定资产使用部门，按月计提的固定资产折旧

借；工程施工

工业生产

机械作业

辅助生产

管理费用等

贷：累计折旧

125．购入场地使用权或自行开发并按法定程序申请取得的无形资产

借：无形资产

贷：银行存款等

126．投资人投入的无形资产，按评估确定的价值

借：无形资产

贷：实收资本

127．用已入帐的无形资产向外投资

借：长期投资

贷：无形资产

128．按规定期限分期摊销无形资产价值

借：管理费用

贷：无形资产

129．企业在筹建期间发生的费用

借：递延资产

贷：银行存款等

130．发生的摊销期在一年以上的除开办费以外的其他费用

借：递延资产

贷：银行存款等

131．各种递延资产在合理摊销期限内分期进行摊销

借：管理费用等

贷：递延资产

132．企业为施工生产的顺利进行建造临时设施，在建造期间发生的建造费用

借：专项工程支出

贷：银行存款等

133．临时设施建造完成投入使用

借：临时设施

贷：专项工程支出

134．购置现成的临时设施

借：临时设施

贷：银行存款等

135．分期计提临时设施摊销

借：工程施工等

贷：临时设施摊销

136．临时设施报废、毁损清理时，转入“固定资产清理”科目核算(有关临时设施清理的核算方法比照固定资产清理的核算方法)

借；固定资产清理

临时设施摊销

贷：临时设施

137．盘亏、毁损的各种材料，库存产成品

借：待处理财产损益

贷：库存材料

库存产成品

138．盘亏毁损的流动财产物资，按照规定程序报经批准后进行转销

借：管理费用

贷：待处理财产损益

139．材料物资在运输途中的短缺和损耗，尚未查明原因和需经批准才能转销的损失，先通过“待处理财产损益”科目核算，待查明原因或批准后分别处理

借：其他应收款

应付帐款等

贷：待处理财产损益

140．由于自然灾害造成的损失，扣除残料价值和保险公司赔偿后的净损失

借：营业外支出

贷：待处理财产损益

141．属于无法收回的超定额损耗，经批准后可直接计入购入物资实际成本

借：库存材料等

贷：待处理财产损益

142．企业盘盈的各种材料、产品

借：库存材料

库存产成品

贷：待处理财产损益

143．各种盘盈的流动财产物资，按规定程序批准后转销

借：待处理财产损益

贷：管理费用

144．工程结算、销售产品等收到的应收票据

借：应收票据

贷：工程结算收入

其他业务收入

应收帐款

145．应收票据到期收回的票面金额(不带息票据)

借：银行存款

贷：应收票据

146．应收票据到期收回的本息(带息票据)

借：银行存款

贷：应收票据

财务费用

147．企业持未到期的应收票据向银行贴现(不带息票据)

借：银行存款

财务费用

贷：应收票据

148．企业持未到期的应收票据向银行贴现(带息票据)

借：银行存款

贷：应收票据

借或贷：财务费用

149．贴现的商业承兑汇票到期因承兑人的银行帐户不足支付，申请贴现的企业收到银行退回的应收票据和支款通知时，按所付本息

借：应收帐款

贷：银行存款

150．贴现的商业承兑汇票到期，因承兑人的银行帐户不足支付，如申请贴现企业的银行存款帐户余额不足支付票款，银行作逾期贷款处理

借：应收帐款

贷：短期借款

151．企业开出、承兑或以承兑汇票抵付货款或应付帐款

借：应付帐款等

贷：应付票据

152．支付银行承兑汇票手续费

借：财务费用

贷：银行存款

153．收到银行支付到期票据的付款通知

借：应付票据

贷：银行存款

154．企业开出的如为带息票据，应于月终计算应付利息

借：财务费用

贷：预提费用

155．票据到期支付本息，并将最后一月尚未计算的应付利息计入财务费用

借：预提费用

财务费用

应付票据

贷：银行存款

156．企业与发包单位结算应收的工程款等

借：应收帐款

贷：工程结算收入

157．企业销售商品、材料，供应劳务等应向购货单位收取的帐款

借：应收帐款

贷：其他业务收入

158．应向供应单位或运输机构收取的材料物资的赔偿款

借：应付帐款或其他应收款

贷：待处理财产损益

物资采购

159．收回应收帐款时

借：银行存款

贷：应收帐款

160．坏帐损失经批准后，冲销坏帐准备

借：坏帐准备

贷：应收帐款

161．已确认并冲销的坏帐损失，如果以后不收回

借：应收帐款

银行存款

贷：坏帐准备

应收帐款

162．购入材料物资已验收入库，货款未付，根据发票或估价(下月初用红字冲回)

借：库存材料等

贷：应付帐款

163．接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，应根据供应单位发票帐单

借：工程施工

工业生产

机械作业

辅助生产等

贷：应付帐款

164．发生的应付分包单位工程款

(1)作为本单位完成工作量的

借：工程施工

贷：应付帐款

(2)不作为本单位完成工作量的

借：工程结算成本

贷：应付帐款

165．开出、承兑商业汇票抵付应付帐款

借：应付帐款

贷：应付票据

166．预收发包单位工程款和备料款

借：银行存款

贷：预收帐款

——预收工程款

167．收到发包单位拨入抵作备料款的材料

借：库存材料

贷：预收帐款

——预收工程款

168．工程结算，以预收的工程款和备料款抵扣应收工程款

借：预收帐款

——预收工程款

贷：应收帐款

169．预收购货单位购货定金或货款

借：银行存款

贷：预收帐款

——预收销货款

170．产品销售、劳务提供后，以预收的购货定金或货款抵扣应收销货款

借：预收帐款

——预收销货款

贷：应收帐款

171．应交纳的营业税、产品税、城市维护建设税及随同流转税一并计算交纳的其他附加税费

借：工程结算税金及附加

其他业务支出

贷：应交税金

172．应交纳的所得税

借：利润分配

贷：应交税金

173．应交纳的房产税、车船使用税、土地使用税

借：管理费用

贷：应交税金

174．交纳各种税金

借：应交税金

贷：银行存款

175．按税务机关规定期限与税务机关结算或清算后，补交的税金

借：应交税金

贷：银行存款

176．退回多交的税金

借：银行存款

贷：应交税金

177．年度终了，计算的应付投资人利润

借：利润分配

贷：应付利润

178．支付投资人利润

借：应付利润

贷：现金或银行存款等

179．企业按规定应交纳的教育费附加

借：工程结算税金及附加

其他业务支出

贷：其他应交款

180．上交各种应交款

借：其他应交款

贷：银行存款

181．借入短期借款

借：银行存款

贷：短期借款

182．支付短期借款利息

借：财务费用

贷：银行存款

183．归还短期借款

借：短期借款

贷：银行存款

184．按规定提取的福利费

借：工程施工

工业生产

机械作业

辅助生产

贷：应付福利费

185．按规定支付福利费

借：应付福利费

贷：银行存款

现金

应付工资等

186．企业借入长期借款

借：银行存款等

贷：长期借款

187．企业借入长期借款发生的利息支出和外币折合差额：区别情况处理

(1)与购建固定资产有关的，在资产尚未交付使用或者已交付使用尚未办理竣工决算的，计入有关固定资产购建成本

借：专项工程支出

贷：长期借款

(2)固定资产购建完成交付使用并已办理竣工决算后发生的以及其他长期借款利息支出和外币折合差额，计入财务费用

借：财务费用

贷：长期借款

188．归还长期借款

借：长期借款

贷：银行存款

189．发行债券收到款项(按面值发行)

借：银行存款或现金

贷：应付债券

190．支付受托银行或其他金融机构的手续费用印刷费

借：财务费用

贷：银行存款等

191．按期提取应支付的债券利息

借：财务费用

专项工程支出

贷：应付债券

——应计利息

192．溢价发行债券

借：银行存款或现金

贷：应付债券

——债券面值

应付债券

——债券溢价

193．折价发行债券

借：银行存款或现金

贷：应付债券

——债券折价

应付债券

——债券面值

194．溢价或折价发行债券，其实际收到的金额与债券票面金额的差额，在债券存续期间摊销，按期摊销时：

(1)溢价发行的

借：应付债券

——债券溢价

财务费用

贷：应付债券

——应计利息

(2)折价发行的

借：财务费用

贷：应付债券

——债券折价

应付债券

——应计利息

195．债券到期，支付债券本息时

(1)先计算并提取应计本计债券利息

借：财务费用

贷：应付债券

——应计利息

(2)根据支付的全部债券本金和利息

借：应付债券

——债券面值应计利息

贷：银行存款或现金

196．企业融资租入固定资产，按应支付的融资租赁费

借：专项工程支出

贷：长期应付款

197．发生的融资租入固定资产的安装费用等

借：专项工程支出

贷：银行存款等

198．融资租入固定资产安装完毕交付使用

借：固定资产

贷：专项工程支出

199．支付融资租赁费时

借：长期应付款

贷：银行存款

200．发生的其他长期应付款

借：有关科目

贷：长期应付款

201．归还其他长期应付款

借：长期应付款

贷：银行存款

202．生产费用的核算

(1)月份终了，企业应将本月应付工资按职工的工作部门和服务对象进行分配

借：工程施工

工业生产

机械作业

辅助生产等

贷：应付工资

(2)生产过程中发生的各种材料费用

借：工程施工

工业生产

机械作业

辅助生产等

贷：库存材料等

(3)按规定提取福利费

借：工程施工等

贷：应付福利费

(4)计提固定资产折旧

借：工程施工

工业生产

辅助生产

贷：累计折旧

(5)租入施工机构的租赁费

借：工程施工等

贷：银行存款

应付帐款等

(6)月终计算分配本月应付外购水、电、气等费用

借：工程施工等

贷：应付帐款

(7)应付分包单位工程价款(作为自行完成工作量的分包工程)

借：工程施工

贷：应付帐款

(8)为承包工程进行机械化施工和运输所发生的直接费用

借：工程施工

贷：机械作业

(9)结转施工机械出租成本

借：其他业务支出

贷：机械作业

(10)发生的各种其他直接费用

借：工程施工等

贷：银行存款

应付帐款等

(11)发生的各种施工间接费用

借：工程施工

贷：银行存款等

(12)结转各辅助生产车间相互提供劳务的成本

借：辅助生产

贷：辅助生产

(13)结转辅助生产部门对施工生产和管理部门提供劳务的实际成本

借：工程施工

管理费用等

贷：辅助生产

(14)结转分配专项工程负担的劳务(辅助生产)的实际成本

借：专项工程支出

贷：辅助生产

(15)结转对外单位提供劳务的实际成本

借：其他业务支出

贷：辅助生产

(16)结转工业生产加工完成并已验收入库的产成品的实际成本

借：库存产成品

贷：工业生产

(17)结转已经生产完成并已直接交定货单位的代制品、代修品的实际成本

借：其他业务支出

贷：工业生产

(18)结转已结算工程成本

借：工程结算成本

贷：工程施工

(19)结转为企业专项工程等完成的工程实际成本

借：专项工程支出

贷：工程施工

203．工程结算税金及附加的核算

(1)月份终了，计算本月应负担的工程结算税金及附加

借：工程结算税金及附加

贷：应交税金

(2)月份终了，将“工程结算税金及附加”科目余额全部转入“本年利润”科目

借：本年利润

贷：工程结算税金及附加

204．管理费用的核算

(1)企业发生的各种管理费支出

借：管理费用

贷：银行存款

库存材料

累计折旧

应付工资

应付福利费

低值易耗品等

(2)拨交的工会经费

借：管理费用

贷：其他应付款

(3)交纳房产税、车船使用税、土地使用税、印花税

借：管理费用

贷：应交税金

银行存款

(4)发生的由管理费负担的各种摊销费用

借：管理费用

贷：无形资产

递延资产

低值易耗品

——低值易耗品摊销

(5)提取职工教育经费

借：管理费用

贷：其他应付款

(6)提取坏帐准备

借：管理费用

贷：坏帐准备

(7)发生其他管理费用

借：管理费用

贷：银行存款等

(8)月份终了，“管理费用”科目余额全部转入“本年利润”科目

借：本年利润

贷：管理费用

205．财务费用的核算

(1)发生的利息支出、汇兑损失

借：财务费用

贷：长期借款

银行存款

预提费用

(2)发生的利息收入、汇兑收益

借：银行存款

长期借款等

贷：财务费用

(3)支付金融机构手续费

借：财务费用

贷：银行存款

(4)月份终了，“财务费用”科目余额全部转入“本年利润”科目

借：本年利润

贷：财务费用

206．其他业务支出的核算

(1)月份终了，结转本月销售实现的产品销售成本、机械作业、材料销售成本等

借：其他业务支出

贷：库存产成品

机械作业

库存材料等

(2)计算其他业务收入应负担的营业税金

借：其他业务支出

贷：应交税金

其他应交款

(3)月份终了，“其他业务支出”科目余额全部转入“本年利润”科目

207．营业外支出的核算

(1)转销的固定资产盘亏

借：营业外支出

贷：待处理财产损益

(2)处理固定资产损失

借：营业外支出

贷：固定资产清理

(3)发生的自然灾害净损失

借：营业外支出

贷：待处理财产损益

(4)发生的其他营业外支出

借：营业外支出

贷：银行存款等

(5)月终，“营业外支出”科目余额全部转入“本年利润”科目

借：本年利润

贷：营业外支出

208．与发包单位进行工程价款结算实现的价款收入

借：银行存款

应收帐款

应收票据

贷：工程结算收入

209．月终，将“工程结算收入”科目余额全部转入“本年利润”科目

借：工程结算收入

贷：本年利润

210．企业销售产品、提供劳务等实现的其他业务收入

借：银行存款

应收帐款等

贷：其他业务收入

211．月份终了，“其他业务收入”科目余额全部转入“本年利润”科目

借：其他业务收入

贷：本年利润

212．取得股利及债券利息收入

借：银行存款

长期投资

其他应收款

贷：投资收益

213．转让、出售股票、债券

借：银行存款或现金

贷：短期投资

投资收益

214．采用成本法记帐的，从其他单位分得的利润

借：银行存款

其他应收款

贷：投资收益

215．采用权益法记帐的，接受投资单位所有者权益的增加

借：长期投资

贷：投资收益

216．月终将“投资收益”科目贷方余额全部转入“本年利润”科目贷方

借：投资收益

贷：本年利润

217．将“投资收益”科目借方余额，全部转入“本年利润”科目借方

借：本年利润

贷：投资收益

218．营业外收入的核算

(1)转销盘盈的固定资产

借：待处理财产损益

贷：营业外收入

(2)转销处理固定资产的净收益

借：固定资产清理

贷：营业外收入

(3)取得的其他营业外收入

借：现金

银行存款等

贷：营业外收入

(4)月终，“营业外收入”科目余额全部转入“本年利润”科目

借：营业外收入

贷：本年利润

219．利润(或亏损)结转的核算

(1)月终，将“工资结算收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”科目余额转入“本年利润”科目的贷方

借：工程结算收入

其他业务收入

营业外收入

贷：本年利润

(2)月终，将“工程结算税金及附加”、“工程结算成本”、“管理费用”、“财务费用”、“其他业务支出”、“营业外支出”科目余额，转入“本年利润”科目的借方

借：本年利润

贷：工程结算税金及附加

工程结算成本

管理费用

财务费用

其他业务支出

营业外支出

(3)月终将“投资收益”科目的净收益转入“本年利润”科目的贷方

借：投资收益

贷：本年利润

(4)将“投资收益”科目的净损失转入“本年利润”科目的借方

借：本年利润

贷：投资收益

220．利润分配的核算

(1)企业用盈余公积弥补亏损

借：盈余公积

贷：利润分配

——盈余公积补亏

(2)企业按规定计算应交纳的所得税和应交财政特种基金

借：利润分配

——应交所得税

利润分配

——应交财政特种基金

贷：应交税金

——应交所得税

其他应交款

(3)按规定从税后利润中提取盈余公积

借：利润分配

——提取盈余公积

贷：盈余公积

(4)应分配给投资人的利润

借：利润分配

——应付利润

贷：应付利润

221．年终未分配利润的结转

(1)年度终了，将本年收入和支出相抵后结出本年实现的利润总额，转入“利润分配”科目的贷方

借：本年利润

贷：利润分配

——未分配利润

(2)年度终了，或将本年收入和支出相抵后结出的亏损总额，转入“利润分配”科目的借方

借：利润分配

——未分配利润

贷：本年利润

(3)年度终了，将“利润分配”科目所属“盈余公积补亏”明细科目余额转入“利润分配”明细科目贷方

借：利润分配

——盈余公积补亏

贷：利润分配

——未分配利润

(4)年度终了，将“利润分配”科目所属“应交所得税”、“应交财政特种基金”、“所取盈余公积”和“应付利润”明细科目余额转入“利润分配”科目所属“未分配利润”明细科目的借方

借：利润分配

——未分配利润

贷：利润分配

——应交所得税

——应交财政特种基金

——提取盈余公积

——应付利润

222．调整上年利润(或亏损)的核算

(1)企业上年度结算后发现以前年度会计事项涉及以前年度损益的，调整增加的上年利润或调整减少的上年亏损

借：有关科目

贷：利润分配

——未分配利润

(2)调整减少的上年利润或调整增加的上年亏损

借：利润分配

——未分配利润

贷：有关科目

(3)补交的所得税(退回多交的所得税作相反分录)

借：利润分配

——未分配利润

贷：应交税金

223．企业收到投资人实际投入的资金

借：固定资产

库存材料

无形资产

银行存款

贷：实收资本

累计折旧等

224．企业经批准用资本公积或盈余公积转增资本

借：资本公积

盈余公积

贷：实收资本

225．企业因接受捐赠而增加的所有者权益

借：银行存款

固定资产等

贷：资本公积

226．法定财产重估增值

借：固定资产等

贷：资本公积

227．投资人实际缴付资本时

借：银行存款(或固定资产)

贷：实收资本

资本公积

228．企业将资本公积转作资本时

借：资本公积

贷：实收资本

229．企业按规定提取盈余公积时

借：利润分配

——提取盈余公积

贷：盈余公积

230．企业用盈余公积弥补亏损

借：盈余公积

贷：利润分配

——盈余公积补亏

231．企业将盈余公积转作资本时

借：盈余公积

贷：实收资本