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美国政府为了鼓励美国企业在国外的投资和提高美国公司在国际上的竞争能力，规定对美国公司的子公司在国外取得的收入在没有汇回美国之前，不纳美国公司所得税的做法，许多美国公司抓住这一条大钻空子，将其滥用到不当的程度，纷纷跑到低税国的避税地建立意在避税的子公司，大量的资本外流使美国国际收支开始出现逆差。1962年1月1日生效的《国内收入法典》F分部对参与避税地活动的美国外国子公司剥夺了其享受延期纳税的权利，并没完全取消美国人控制的外国公司延期纳税，但已加强了严格限制
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