税收饶让抵免Tax Sparing

亦称“虚构抵免”，或称“影子抵免”。简称“税收饶让”。一国政府对本国居民在国外享受的减免税款，视同已纳税款抵免其在本国应交纳税收的抵免方法。主要适用于经济发达国家和发展中国家之间的税收抵免。税收饶让抵免中，对跨国纳税人实际已纳税款部分的抵免，属于避免重复征税的性质，而对于跨国纳税人减免税款部分的抵免则属于免税性质。税收饶让抵免一般通过国与国之间签订双边税收协定加以规范。各国准予饶让抵免的范围不尽一致，一般对投资所得征收的预提税，普遍准予饶让抵免，而对经营所得征收的所得税，准予饶让抵免的较少。目前国际上实行的税收饶让抵免方式主要有“差额饶让抵免”和“定率饶让抵免”两种。

税收饶让抵免

简称税收饶让。指实行抵免法的居住国 （国籍国） 政府对于所得来源国给予外国投资者的减免税视同已征税，给予抵免。它是居住国 （国籍国） 政府对所得来源国为鼓励外国投资，通过减免税而放弃的收入的一种认可，并不是对实纳税额的抵免，故又称“虚构抵免”或“影子抵免”。其作用不在于消除国际重复征税，而是保证居住国 （国籍国）政府实行的抵免法不致于使来源国的税收鼓励“落空”或“失效”。税收饶让一般通过双边的税收协定加以明确规定。一般是经济发达国家单方面对发展中国家的减免税承担的协定义务，也是发展中国家在缩小来源地征税范围和对某些投资所得实行优惠税率等方面作出让步后，取得的谈判结果。

税收饶让抵免

简称税收饶让。指实行抵免法的居住国 （国籍国）政府对于所得来源国给予外国投资者的减免税视同已征税，给予抵免。它是居住国 （国籍国）政府对所得来源国为鼓励外国投资，通过减免税而放弃的收入的一种认可，并不是实纳税额的抵免，故又称虚构抵免或影子抵免。其作用不在于消除国际重复征税，而是保证居住国 （国籍国） 政府实行的抵免法不至于使来源国的税收鼓励落空或失效。税收饶让一般通过双边的税收协定加以明确规定。一般是经济发达国家单方面对发展中国家减免税承担的协定义务，也是发展中国家在缩小来源地征税范围和对某些投资所得实行优惠税率等方面做出让步后，取得的谈判结果。

税收饶让抵免tax sparing credit

也称税收饶让制，或简称为饶让抵免、税收饶让。是指一国政府对本国居民在国外得到减免的那部分所得税视同已经交纳，并允许其用这部分被减免的外国税款抵免在本国应交纳的税收。税收饶让一般在发达国家与发展中国家之间进行，因免除的是从未真正交纳过的非居住国政府的税收，故有人称其为“影子税收抵免”。抵免方式有差额饶让抵免、定率饶让抵免和亏损结转抵免等。
差额饶让抵免，是指居住国政府对其居民来源于非居住国的所得，按税收协定限制税率计算的税额（或给予减免税优惠后计算的税额）低于按非居住国税法规定税率计算的应纳税额时，两者之间的差额视同已纳税款予以抵免。
定率饶让抵免，指居住国政府对居民在国外享受的减免税（包括按协定限制税率享受的差额税款），也视同已经缴纳，但只允许按一固定税率计算的税额进行抵免。对于为某种目的按低于这一固定税率计算征收的税款，同样按这一固定税率计算的税额抵免，将低于固定税率计算而获得的好处留给了纳税人。这一固定税率通常需由缔约国双方在税收协定中予以明确规定。
亏损结转抵免，计算抵免限额的一种补充方法。居住国（国籍国）对跨国纳税人在非居住国（非国籍国）发生亏损但当地政府又不予年度亏损结转的条件下，为避免税收利益损失而规定必须先进行亏损结转再计算抵免限额的税收抵免办法。