税制改革shuì zhì gǎi géналóговая рефóрма;рефóрма налóговой систéмы

税制改革

指对税收制度的总体结构和主要税种进行的变革。我国的税收制度随着政治经济的不断发展变化，大体上经历了几次大的变革： (1) 1950年统一全国税政，建立新税制。(2) 1953年税制修正。(3) 1958年改革工商税制和统一全国农业税制。(4) 1973年工商税制改革。(5) 1983年和1984年利改税。(6) 1993年税制全面改革。在经济体制改革之前的每一次税制改革，虽然范围和力度都较大，但税制结构一直没有大的变化，始终保持商品课税占绝对主体的税制结构。真正发生大的变化是在80年代以后，尤其是1993年的税制改革，使我国的税制在结构上有了重大变化，税收制度更为健全和规范。从世界各国情况看，80年代中期开始，西方各国税制也相继进行了大规模改革，主要体现在两个方面： (1) 降低所得税税率。除英、美等少数国家在降低名义税率同时，适当扩大税基外，大多数国家不强调扩大税基。(2) 引进增值税。除美国、澳大利亚等少数国家外，大多数国家开征了增值税，国内商品税在税制中的比重开始上升。

税制改革

对税收制度的总体结构和主要税种进行的变革。我国的税收制度随着政治经济的不断发展变化，大体上经历了几次大的变革： (1) 1950年统一全国税政，建立新税制；(2) 1953年税制修正； (3) 1958年改革工商税制和统一全国农业税制； (4) 1973年工商税制改革； (5) 1983年和1984年利改税； (6)1993年税制全面改革。在经济体制改革之前的每一次税制改革，虽然范围和力度都较大，但税制结构一直没有大的变化，始终保持商品课税占绝对主体的税制结构。真正发生大的变化是在80年代以后，尤其是1993年的税制改革，使我国的税制在结构上有了重大变化，税收制度更为健全和规范。从世界各国情况看，80年代中期开始，西方各国税制也相继进行了大规模改革，主要体现在两个方面： (1) 降低所得税税率。除英、美等少数国家在降低名义税率同时，适当扩大税基外，大多数国家不强调扩大税基。(2) 引进增值税。除美国、澳大利亚等少数国家外，大多数国家开征了增值税，国内商品税在税制中的比重开始上升。

税制改革

指国家对税收制度的总体结构，主要税种的征税办法以及税收管理体制等进行的几次重大更改或变革。1950年1月，中央人民政府政务院颁布了《全国税收实施要则》，规定除农业税外，全国统一征收14种税。从此起，我国建立起以多种税、多次征为特征的新税制。之后，随着政治经济发展的需要，我国税收制度经历过几次比较大的改革：(1)1953年修正税制。1952年底，我国胜利完成国民经济恢复任务并开始进入“一五”时期。为适应大规模有计划经济建设的需要，国家在“保证税收、简化手续”的原则下，对税制作了若干重大修正：
❶试行商品流通税。对烟、酒、棉纱等22种当时国家已能基本控制的商品，将原来征收的货物税、工商业税及其附加和印花税，并入商品流通税，实行从产到销一次征收，同时合并了棉纱交易税和棉纱统销税。
❷修订货物税。把应税货物在工业环节和商品批发环节原来交纳的营业税及其附加和印花税，并入货物税一齐征收。
❸修订工商业税。将工商企业原来缴纳的工商营业税及其附加和印花税，并入营业税内征收。
❹取消特种消费行为税，将其中电影、戏剧及娱乐部分的税目改征文化娱乐税，其余税目并入营业税。
❺整顿交易税。除棉花交易税并入商品流通税外，粮食、土布交易税改征货物税；停征药材交易税。交易税中只保留牲畜交易税。经修正后的税制，共有税种14个。(2) 1958年改革工商税制和统一全国农业税。其中工商税制改革根据“基本保持原税负，简化税制”的原则，将工商企业原来缴纳的商品流通税、货物税、营业税、印花税合并为工商统一税，在工业产制和商品零售两个环节征收。工商业税中的所得税独立成为工商所得税。随后，在1959年停征利息所得税。1962年开征集市交易税。1963年调整工商所得税负和改进征税办法。1966年停征文化娱乐税。另外，1958年还废除了原新老解放区实行的各种农业税办法，在全国范围内统一实行地区差别税率的农业税制。经过改革，我国当时开征的税种尚有11种。(3) 1973年全面试行工商税。这次改革仍然遵循“基本保持原税负前提下，合并税种，简化征税办法”的原则，把工商企业缴纳的工商统一税及其附加、城市房地产税、车船使用牌照税、盐税、屠宰税等合并为工商税。保留的城市房地产税、车船使用牌照税、屠宰税仅对个人和外侨等征收。改革后的工商税制，对国营企业只征一种税，即工商税；对集体企业也只征工商税和工商所得税。(4) 1983、1984年先后实行利改税第一步和第二步的改革。利改税第一步改革的主要内容是将国营企业原来向国家上交利润的大部分改为征收所得税，实行税利并存。第二步改革的内容扩展到工商税收制度的全面改革。经过上述改革，我国现在已经初步建立起一个由多种税组成、多环节课征、具备多种税收功能的复式税制体系。

税制改革

对国家税收制度的总体结构或主要税种的变革。建国以来，我国的税制改革经历了一个过程： (1) 1950年统一全国税政。解放前，各地区的税收制度极不统一。1950年1月政务院发布了《全国税政实施要则》，统一了全国的税政，规定除农业税外，全国设14种税： 货物税、工商业税、盐税、关税、薪给报酬所得税、存款利息所得税、印花税、遗产税、交易税、屠宰税、房产税、地产税、特种消费行为税、车船使用牌照税。随后，决定薪给报酬所得税和遗产税暂不开征，房产税和地产税合并为城市房地产税。(2) 1953年税制修正。主要内容有：
❶试行商品流通税；
❷简化货物税；
❸修订工商营业税；
❹取消特种消费行为税；
❺把1951年开征的棉纱统销税和棉花交易税并入商品流通税；
❻整顿交易税。税制修正后，我国工商税收计有商品流通税等12种。(3) 1958年改革工商税制和统一全国农业税制。主要内容有：将工商企业原交纳的商品流通税、货物税、营业税、印花税合并为工商统一税，在工业环节和商业零售环节各征一次。将工商业税中的所得税改为一个独立税种，称为工商所得税。之后，1959年停征了利息所得税； 1962年开征了集市交易税；1963年调整了工商所得税负担，改进了征收办法，1966年停征了文化娱乐税。经过上述改革，我国工商税收计有工商统一税等九种税。农业税则在全国范围内实行分地区的差别比例税制。(4) 1973年改革工商税制。主要把工商企业原来交纳的工商统一税及其附加、城市房地产税、车船使用牌照税、盐税、屠宰税合并为工商税，集市交易税则在此以前的1964年就保留税种，停止征收。(5) 1983年1月1日起实行“利改税”的第一步改革。主要内容是： 对大中型国营企业实行税利并存，即对企业实现的利润先征收55%的所得税，然后根据企业的不同情况，对税后利润在国家与企业之间采取利润递增包干、利润固定比例上交、交纳调节税、利润定额包干上交等多种分配形式。对小型国营企业，按其实现利润实行八级超额累进税率的所得税，税后自负盈亏，国家不再拨款。(6)1984年10月实行“利改税”的第二步改革。主要内容是：
❶把原来的工商税按性质划分为产品税、增值税、营业税和盐税四种；
❷对某些采掘企业开征资源税；
❸开征城市维护建设税？恢复开征房产税、土地使用税、车船使用税；
❹对有利润的国营企业征收国营企业所得税；
❺对国营大中型企业征收国营企业调节税。

税制改革

国家对税收制度的总体结构、主要税种的征税办法，以及税收管理体制等进行的重大更改或变革。1950年1月，中央人民政府政务院颁布了《全国税政实施要则》，规定除农业税外，全国统一征收14种税，它标志着我国以多种税、多次征为特征的社会主义新税制的建立。随后我国税收制度根据当时政治经济发展需要，经历过几次较大的改革。(1)1953年修正税制。1952年底，我国胜利地完成了国民经济恢复任务并开始进入“一五”时期。为了适应大规模经济建设和促进社会经济发展的需要，国家在“保证税收、简化手续”的原则下，对税制作了若干重大修正：
❶试行商品流通税。对烟、酒、棉纱等22种当时国家已能基本控制的商品，将原来征收的货物税、工商业税及其附加和印花税，并入商品流通税，实行从产到销一次征收，同时合并了棉纱交易税和棉纱统销税。
❷修订货物税。把应税货物在工业环节和商品批发环节原来交纳的营业税及其附加和印花税，并入货物税一齐征收。
❸修订工商业税。将工商企业原来缴纳的工商营业税及其附加和印花税并入营业税内征收。
❹取消特种消费行为税，将其中电影、戏剧及娱乐部分的税目改征文化娱乐税，其余税目并入营业税。
❺整顿交易税。除棉花交易税并入商品流通税外，粮食、土布交易税改征货物税； 停征药材交易税。交易税中只保留了牲畜交易税。经修正后的税制共有税种14个。(2)1958年改革工商税制和统一全国农业税。其中工商税制改革根据“基本保持原税负，简化税制”的原则，将工商企业原来缴纳的商品流通税、货物税、营业税、印花税合并为工商统一税，在工业产制和商品零售两个环节征收； 工商业税中的所得税独立成为工商所得税。随后在1959年停征利息所得税； 1962年开征集市交易税； 1963年调整工商所得税负担和改进征税办法； 1966年停征文化娱乐税。另外，1958年还废除了原新、老解放区实行的各种农业税办法，在全国范围内统一实行地区差别税率的农业税制。经过改革，我国当时开征的税种尚有11种。(3)1973年全面试行工商税。这次改革仍然遵循“基本保持原税负前提下，合并税种、简化征税办法”的原则，把工商企业缴纳的工商统一税及其附加、城市房地产税、车船使用牌照税、盐税、屠宰税等合并为工商税。保留的城市房地产税、车船使用牌照税、屠宰税，仅对个人和外侨等征收。改革后的工商税制，对国营企业只征一种税，即工商税，对集体企业也只征工商税和工商所得税。(4)1983、1984年先后实行利改税第一步、第二步改革。利改税第一步改革的主要内容是将国营企业原来向国家上交利润的大部分改为征收所得税，实行税利并存。利改税第二步改革的内容扩展到工商税收制度的全面改革。经过上述改革，现在已初步建立起了一个由多种税组成、多环节课征、具备多种税收功能的复税制体系。(参见“利改税”)