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纳税人向收入来源国直接徼纳的所得税，居住国若给予抵免，就构成直接抵免。如跨国自然人已向来源国政府交纳的所得税税款，可直接抵免其应向居住国政府缴纳税额的相应部分。跨国法人设在非居住国的分支机构已缴当地政府的所得税额，可以直接抵免它的同一经济实体的总公司所应向居住国政府缴纳的税款的相应部分。非属于同一经济实体机构，不能适用直接抵免法。
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