地域管辖权与居民管辖权的重叠

我们知道，税收管辖权是一个主权国家所拥有的不受任何约束的权力，任何主权国家的税收管辖权都是独立自主的。现有国际法或国际规则，对税收管辖权问题尚未作出任何限制，完全由各主权国家根据国际惯例和各自的实际情况自行选择决定。由于各个国家的税收制度建立在属地主义原则和属人主义原则不同基础上，也就是说，由于各个国家行使税收管辖权所采用的原则不同，就不可避免地造成不只一个国家对同一纳税人的同一笔跨国所得税收管辖权上的重叠。如果世界各国对于跨国所得的征税全部一致实行地域管辖权，一律从源课税，放弃居民管辖权，一般说来不会产生征税权的交叉，因而不会产生国际双重征税；同样，如果世界各国一致实行居民管辖权，而都放弃地域管辖权，只要每一位纳税人属于何国的居民这个问题能够解决，即使纳税人的所得来自许多国家，也不会产生两国征税权的重叠，因而不会产生国际双重征税。