公司接收与发行股份核算

❶新组成的××股份公司接收某国营商场的资产负债时作如下会计分录：借“现金”500元、“银行存款”13600元、“应收帐款”19000元、“存货”15000元、“长期投资”10000元、“固定资产”50000元、“无形资产”8000元，贷记“坏帐备抵”1000元、“累计折旧”16000元、“银行借款”3000元、“应付帐款”2000元、“应付票据”3000元、“应付某国营商场股份”88100元、“应付职工个人股份”3000元。接收的职工食堂作为集体福利基金入帐，借记“固定资产”10000元，贷记“集体福利基金”10000元。接收的专项存款900元作为公益金入帐，借记“银行存款”900元，贷记“集体福利基金”900元。接收的职工奖励基金4000元，作为职工集体股入帐，借记“银行存款”4000元，贷记“商场职工集体股”4000元。
❷××股份公司将9200股面值为10元的股份交给商场，将另300股交给职工个人，借记“应付某国营商场股份”92100元、“应付职工个人股份”3000元，贷记“股本”95000元、“公积金（资本公积金）”100元。
❸××股份公司以每股10.2元溢价向社会发行10000股面值10元的股票，并己收到全部股款，借记“银行存款”102000元，贷记“股本”100000元、“公积金（资本公积金）”2000元。据此，编制××股份公司的期初资产负债表7-12。

表7—12 资产负债表

填表单位：××股份公司 ××年×月×日 单位：元 资产 负债与股东权益 现金 银行存款 应收帐款 500 120500 19000 应收帐款 应付票据 银行存款 2000 3000 3000 减：坏帐备抵 应收帐款净额 1000 18000 　 　 存货 长期投资 固定资产 15000 10000 60000 股本 公积金 集体福利基金 195000 2100 10900 减：累计折旧 固定资产净值 无形资产 16000 44000 8000 　 　 资产合计 216000 负债与股东 权益总计 216000