4. 税收属于国民收入的初次分配还是再分配

关于税收参与国民收入分配的性质，自朱福林同志在《人民税务》 (1956年第8期) 提出税收属于国民收入初次分配和再分配的观点以来，学术界和一些税收教科书一般对此都持肯定意见。但近年来，有人对上述观点提出不同意见，认为税收属于国民收入再分配，不含初次分配。1983年5月，《国家税收》教材修订审稿青岛会议曾就两种不同意见展开过讨论。
持税收属于再分配观点的理由是： (1)划分国民收入初次分配或再分配，应当以分配形式本身所依据的权力为标准。依据财产权进行的分配属于初次分配，依据政治权力进行的分配则属于再分配。国家以税收参与国民收入的分配，其中包括国营企业纯收入的分配，凭借的是国家政治权力，因此，税收属于再分配。(2)税收依据国家政治权力参与国民收入再分配的一个显著标志，是被分配产品的所有权或支配权发生转移，即由作为商品生产者的企业手中转移到国家财政，而初次分配则是财产权在经济上的实现。(3)税收是在企业经过初次分配形成利润等收入的基础上进行的再分配，尽管对商品流转的课税在企业利润形成之前就已事先扣除，但这不过是国家为保证财政收入的及时、稳定和可靠而采取的一项征收措施，并未改变流转课税对企业纯收入的再分配性质。
赞同税收既属于再分配又属于初次分配的观点，可分为三种意见。
一种意见虽然也以分配形式依据的权力作为划分初次分配或再分配的标准，但认为对国营企业课征的工商各税虽然在形式上依据国家政治权力，具有法律的强制性，而实质上凭借的是国家对国营企业的所有权，因为利改税并未从本质上改变利润上交的初次分配性质。至于对非国营企业单位和个人课征的税种都属于再分配。
另一种意见认为，在企业利润形成之前进行的税收分配属于国民收入初次分配，如国营、集体企业交纳的流转税和农业税等。集体企业的生产资料虽不属于国家所有，但国家通过各种方式为集体企业提供了正常的生产经营条件和社会服务，因此，国家有理由在初次分配中取得一部分收入，社会主义计划经济的特点使国家参与集体企业的初次分配成为可能。至于所得税等其他税种，由于是在企业经过初次分配形成利润的基础上进行的，因而属于再分配。
第三种意见认为，在物质生产领域内参与分配的税收属于初次分配，在物质生产领域以外进行参与分配的属于再分配。但物质生产领域内课征的税收又要具体划分为两种情况： 对流转额课征的税收属于初次分配，所得税虽然也属于物质生产领域，但它是在初次分配基础上进行，因而应划入再分配。