高低点法

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一种重要的成本预测方法。

它以历史成本资料中产量的极高点和极低点的成本数据为代表，将其分解为固定成本和变动成本两部分，借以推算变动成本和固定成本的影响力。高低点法在计算时，首先要通过两个极点产量与成本变化差额的比较，确定产量并计算变动成本；最后用总成本减去变动成本，求出固定成本。

以表11－3中X公司的历史资料为例：1月成本最低，5月成本最高。

表11－3

变动成本=170×2．5=425或130×2．5=325

固定成本=630－425=205或530－325=205

根据以上变动成本率和产品产量，就可以预测下一期的产品成本变动趋势。

假设上例7月份要生产180吨产品，则总成本如下：

7月份总变动成本=180×2．5=450万元

固定成本=205万元

合计655万元

7月份产品单位成本为：655÷180=3．63万元／吨，较6月份产品单位成本580÷150=3．867万元／吨，下降了6．1%，因而企业应尽快提高产量。高低点法预测出的成本分布为挖掘降低成本的潜力指明了方向，为计划期降低成本决策提供了参考；同时也为企业内部各单位降低成本指明了方向和途径。高低点法应用简便，但是在各期成本水平不规则的情况下，计算结果不准确，因此，选择的最高点和最低点的成本水平要具有代表性。