居民判定标准
行使属人管辖权的国家判定课税主体的标准，其关键在于确定纳税人与本国有无居民身份的连结因素，即是否为本国居民。 国际税收上的居民包括自然人和法人。(1)自然人居民身份的判定，大致采用如下不同标准：
❶ 住所标准，纳税主体在行使属人管辖权国拥有永久性住所或习惯性住所的，即为该国居民；
❷ 时间标准，纳税主体在行使属人管辖权国居住或停留超过一定时间(一般为90天)的，即为该国居民。(2)法人居民身份的判定，大致采用如下不同标准：
❶ 注册地标准。即以法人成立的法律依据来判定法人的居民身份，也就是按照某一国家的法律规定，在该国注册登记，依法取得该国法人地位的跨国企业组织，即为该国居民法人；
❷ 总机构标准。 即以法人的总机构为依据来判定纳税人的居民身份，若某一跨国企业组织的总机构(首脑机关)设在某国，即为某国居民法人；
❸ 实际管理机构标准。即以法人的实际管理机构为依据来判定纳税人的居民身份。 实际管理机构的认定，一般以股东大会的场所、董事会的场所及行使指挥监督权力的场所等诸因素来综合判定。 |