铁路运输企业主要业务的会计处理

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1．借入短期借款

借：银行存款

贷：短期借款

2．借入长期借款

借：银行存款

贷：长期借款

3．运输收入进款

借：现金

银行存款

贷：运输收入(铁路运输收入)

4．收到铁路建设基金

借：银行存款

贷：运输收入(铁路建设基金收入)

5．收到上级拨入投资

借：银行存款

贷：上级拨入投资

6．收到投资者投入资本金现款

借：现金

银行存款

贷：实收资本

7．收回接受供应单位欠款(包括到期的应收票据)

借：现金

银行存款

贷：应收帐款

应收票据

8．发生利息收入

借：银行存款

贷：财务费用

9．投资收益分得利润、股利

借：银行存款

贷：投资收益

长期投资

10．收到存入保证金及各种其他暂收款项

借：现金

银行存款

贷：其他应付款

11．收回存出保证金及各种其他应收、暂付、预支款项

借：现金

银行存款

贷：其他应收款

12．交纳税金时

借：应交税金

贷：银行存款

13．支付投资者利润时

借：应付利润

贷：银行存款

14．支付各种应上交的款项时

借：其他应交款

贷：银行存款

15．支付待业保险金时

借：管理费用

贷：银行存款

16．偿还借款时

借：短期借款

长期借款

贷：银行存款

17．支付购买材料的价款时

借：材料采购等

贷：现金

银行存款

18．支付供应单位各种款项时

借：应付帐款

应付票据

贷：现金

银行存款

19．支付委托外单位加工材料的加工费和运杂费等时

借：委托加工材料

贷：银行存款

20．支付职工工资时

借：应付工资

贷：现金

21．支付融资租赁费时

借：长期应付款

贷：银行存款

22．支付退职金、退休金等劳动保险费用时

借：管理费用

贷：现金

银行存款

23．退还存入保证金时

借：其他应付款

贷：现金

银行存款

24．支付存入保证金和职工预支的差旅费时

借：其他应收款

贷：现金

银行存款

25．支付待领工资、暂存款和其他应付款项时

借：其他应付款

贷：现金

银行存款

26．支付其他有关财务费用和管理费用时

借：财务费用

管理费用

贷：现金

银行存款

27．以现金存入银行

借：银行存款

贷：现金

28．自银行提取现金

借：现金

贷：银行存款

29．将款项汇往采购地

借：其他货币资金(外埠存款)

贷：银行存款

30．将款项存入银行以取得银行汇票和银行本票

借：其他货币资金——银行汇票

——银行本票

贷：银行存款

31．月终将未到达的汇入款项登记入帐

借：其他货币资金——在途资金

贷：其他应收款

上下级往来等

32．收到上述已记入“在途资金”的汇入款项

借：银行存款

贷：其他货币资金——在途资金

33．将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用余额转回结算户

借：银行存款

贷：其他货币资金——外埠存款

——银行汇票

——银行本票

34．以外埠存款支付购入材料的价款和运杂费

借：材料采购

贷：其他货币资金——外埠存款

35．以银行汇票、银行本票支付购入材料的价款和运杂费

借：材料采购等

贷：其他货币资金——银行汇票

——银行本票

36．在外币调剂市场买入外币

(1)买入外币取得和外币存款、按照国家外汇牌价折合为人民币记帐

借：银行存款——××外币户(按国家外汇牌价)

(同时登记外币金额和折合率，下同)

外汇价差(调剂价与国家外汇牌价的差额)

贷：银行存款——人民币户(实际支付的款项)

(2)用买入的外汇购买物资、支付费用、应分摊的外汇价差

借：材料采购等

贷：外汇价差

(3)用买入的外汇偿还债务，按国家外汇牌价折合的人民币记帐

借：长期借款等

贷：银行存款——××外币户

同时，按偿还债务应分摊的外汇价差

借：财务费用

在建工程等

贷：外汇价差

37．在外汇调剂市场卖出的外币

(1)如果卖出的外币是从调剂市场买入的

借：银行存款——人民币户(实际取得的人民币金额)

财务费用(实际取得的人民币金额小于按国家外汇牌价折合的人民币金额与分摊的外

汇价差的合计数)

贷：外汇价差(分摊的外汇价差)

银行存款——××外币户(按国家外汇牌价折合人民币金额)

(如果卖出外币实际取得的人民币金额大于按国家外汇牌价折合的人民币金额与

分摊的外汇价差的合计数则为贷记财务费用)

(2)如果卖出的外币为其他来源取得的

借：银行存款——人民币户(实际取得的人民币金额)

贷：银行存款——××外币户(按国家外汇牌价折合人民币金额)

财务费用(实际取得的人民币金额大于按国家外汇牌价折合的人民币金额)

38．在外汇调剂市场购入外汇额度，支付人民币

(1)买入时

借：外汇价差

贷：银行存款——人民币户(并在备查簿中登记)

(2)以购入外汇额度和配套人民币资金买入外币时，按国家外汇牌价记帐

借：银行存款——××外币户

贷：银行存款——人民币户

(3)使用该项外币购买材料时，应同时计算应分摊的外汇价差

借：材料采购等

贷：银行存款——××外币户(按国家外汇牌价折合的人民币金额)

外汇价差(按分摊的外汇价差)

(4)购入的外汇额度再出让时，收到人民币金额

借：银行存款——人民币户(按实际收到的人民币金额)

贷：外汇价差(按出让外汇额度帐面成本)

财务费用(实际收到的人民币金额小于帐面成本为借记财务费用)

39．应收票据业务的核算

(1)企业生产经营业务收到应收票据

借：应收票据

贷：运输收入、应收帐款等

(2)应收票据到期收回

借：银行存款

贷：应收票据

(3)带息应收票据到期收回本息

借：银行存款

贷：应收票据

财务费用

(4)将应收票据贴现

借：银行存款

财务费用

贷：应收票据

(5)带息票据贴现

借：银行存款

财务费用(或贷财务费用)

贷：应收票据

40．应收帐款业务的核算

(1)企业生产经营业务应收的帐款

借：应收帐款

贷：运输收入、内部供应和销售收入

(2)收到款项

借：银行存款

贷：应收帐款

(3)应收帐款改用商业汇票结算

借：应收票据

贷：应收帐款

(4)提取坏帐准备的企业，发生坏帐损失时

借：坏帐准备

贷：应收帐款

(5)未提取坏帐准备的企业，经确认为坏帐的应收帐款

借：管理费用

贷：应收帐款

(6)已转消的坏帐损失，以后又收回

a．提取坏帐准备的企业

借：应收帐款

贷：坏帐准备

同时，借：银行存款

贷：应收帐款

b．未提取坏帐准备的企业

借：应收帐款

贷：管理费用

同时，借：银行存款

贷：应收帐款

(7)企业预付货款时

借：预付帐款

贷：银行存款

(8)预付后收到所购材料时

借：材料采购、材料等

贷：预付帐款

(9)补付预付货款

借：预付帐款

贷：银行存款

(10)退回多付的预付货款

借：银行存款

贷：预付帐款

41．应付票据业务的核算

(1)企业开出、承兑汇票

借：材料采购，材料等

贷：应付票据

(2)以承兑汇票抵付应付款

借：应付帐款

贷：应付票据

(3)支付银行承兑汇票手续费

借：财务费用

贷：银行存款

(4)收到银行支付本息通知

借：应付票据

财务费用

贷：银行存款

42．应付帐款业务的核算

(1)购买材料等应支付的帐款

借：材料采购等

贷：应付帐款

(2)支付应付帐款

借：应付帐款

贷：银行存款

(3)向接受劳务供应单位预收帐款

借：银行存款

贷：预收帐款

(4)完成外委业务结转预收帐款

借：预收帐款

贷：内部供应和销售收入等

(5)补收的帐款

借：银行存款

贷：预收帐款

(6)退回多收的帐款

借：预收帐款

贷：银行存款

43．工资的核算

(1)提取现金

借：现金

贷：银行存款

(2)支付工资

借：应付工资

贷：现金

(3)从应付工资中扣还各种款项

借：应付工资

贷：其他应收款

其他应付款

(4)职工在规定期限内未领取的工资

借：现金

贷：其他应付款

(5)对应发的工资进行分配

借：运输支出

工附业支出

代办业务支出

管理费用

递延资产(固定资产修理支出)

在建工程等

贷：应付工资

44．应交税金和应付利润的核算

(1)企业计算出应交的营业税、城市维护建设税

借：运输税金及附加

内部供应和销售支出

贷：应交税金

(2)企业计算出应交的房产税、车船使用税、城镇土地使用税

借：管理费用

贷：应交税金

(3)企业计算出应交的所得税

借：利润分配

贷：应交税金

(4)交纳各种税金

借：应交税金

贷：银行存款

(5)补交的税金

借：应交税金

贷：银行存款

(6)退回多交的税金

借：银行存款

贷：应交税金

(7)企业计算出应支付的利润

借：利润分配

贷：应付利润

(8)支付应付利润

借：应付利润

贷：银行存款

(9)企业计算出应交的教育费附加、能源交通重点建设基金、预算调节基金等

借：利润分配

运输税金及附加

内部供应和销售支出

贷：其他应交款

(10)支付各种其他应交款

借：其他应交款

贷：银行存款

45．材料购入和收进(燃料、低值易耗品购入同)业务的核算

(1)支付材料等的价款和运杂费

借：材料采购

材料等

贷：现金

银行存款

其他货币资金

(2)开出、承兑商业汇票抵付货款

借：材料采购、材料等

贷：应付票据

(3)收到已经预付货款的材料

借：材料采购、材料

贷：预付帐款

(4)企业自备运输工具运回的材料

借：材料采购、材料

贷：运输支出等

(5)应由供用单位、外部运输机构等负责赔偿的短缺和损失

借：应付帐款

其他应收款

贷：材料采购

(6)尚待查明原因的途中损耗

借：待处理财产损益

贷：材料采购

(7)购入材料验收入库，按计划成本

借：材料、燃料、低值易耗品

贷：材料采购

(8)月末，将验收入库材料、燃料、低值易耗品等的计划成本与实际成本的差异进行转帐

借：材料(成本差异)(或燃料、低值易耗品的成本差异，下同)(实际成本小于计划成本用红字)

贷：材料采购

(9)基层单位零星自购料，按计划成本

借：材料

材料(成本差异)(实际成本小于计划成本用红字)

贷：应收帐款

其他应收款

(10)自动材料完工验收入库，按计划成本

借：材料

材料(成本差异)(实际小于计划成本用红字)

贷：工附业支出

(11)投资人投入材料按计划成本

借：材料

材料(成本差异)(实际成本小于计划成本的差异用红字)

贷：实收资本

(12)月终，对尚未收到发票帐单的已收材料，按计划成本暂估入帐，下月初用红字作同样记录，予以冲回。

借：材料、燃料、低值易耗品

贷：应付帐款(暂估应付帐款)

(13)月终，对已收发票帐单，但尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的已收材料，按实际成本

借：材料采购

贷：应付帐款

同时，按计划成本

借：材料

燃料

低值易耗品等

贷：材料采购

并结转材料成本差异

46．收回废旧材料、成品残料业务的核算

(1)固定资产报废收回可利用的残料，按计划成本估价

借：材料

贷：固定资产清理

(2)在用低值易耗品注销，回收残料，按计划成本估价

借：材料

贷：有关支出科目

47．商品购入、收进和销售的业务的核算

(1)购入商品按实际成本

借：材料采购

贷：应付帐款等

(2)购入商品验收入库，按零售价

借：商品(外购商品)

贷：材料采购

(3)自制商品验收入库，按零售价

借：商品(外购商品)

贷：材料采购

商品(进价差价)(进货成本大于零售价用红字)

(4)自制商品验收入库，按零售价

借：商品(自制商品)

贷：工附业支出

商品(进价差价)(自制商品成本大于零售价用红字)

(5)按规定调整商品价格按调高的售价

借：商品(外购商品、自制商品)

贷：商品(进销差价)

(6)售出商品，按零售价

借：内部供应和销售支出

贷：商品(——外购商品、——自制商品)

月末，分摊销售商品应负担的进销差价

48．材料、燃料、低值易耗品发生业务的核算

(1)领用时

借：运输支出

工附业支出

代办业务支出

管理费用

在建工程等

贷：材料

燃料

低值易耗品

(2)按计划成本月末结转成本差异(实际成本小于计划成本的差异用红字)

借：运输支出

工附业支出

代办业务支出

管理费用

在建工程等

贷：材料(成本差异)

(3)发出特定用途的外资借款进口专用材料，按实际成本

借：有关支出科目

贷：材料

49．委托加工材料业务的核算

(1)发出材料委托外单位加工，按计划成本

借：委托加工材料

贷：材料等

(2)支付加工费和运杂费等费用，按实际支出

借：委托加工材料

贷：银行存款等

(3)加工完成的材料验收入库，按计划成本

借：材料

贷：委托加工材料

(4)收回加工剩余材料，按计划成本

借：材料

贷：委托加工材料

50．材料、燃料、低值易耗品、商品、库存产品等存货的盘盈、盘亏、毁损和损耗业务核算

(1)清查中发现的盘盈

借：材料等

贷：待处理财产损益

按规定转帐

借：待处理财产损益

贷：管理费用

(2)清查中发现的盘亏和毁损

借：待处理财产损益

贷：材料

处理后将净损失按规定转消

借：管理费用

营业外支出(非常损失)

贷：待处理财产损益

(3)材料在运输途中发生的尚等查明原因的短缺和损耗

借：待处理财产损益

贷：材料采购

处理时

a．属于应由供应单位、运输机构、保险公司或其他过失人负责赔偿的损失

借：应付帐款

其他应收款

贷：待处理财产损益

b．属于自然灾害造成的净损失

借：营业外支出(非常损失)

贷：待处理财产损益

c．属于无法收回的其他损失

借：管理费用

贷：待处理财产损益

51．发生待摊费用时

借：待摊费用

贷：银行存款、材料、低值易耗品

52．分期摊销待摊费用时

借：运输支出

管理费用等

贷：待摊费用

53．预提费用时

借：运输支出

管理费用

财务费用等

贷：预提费用

54．实际支出，冲销预提费用时

借：预提费用

贷：银行存款、材料等

55．动用和补充按固定资产管理互换配件的核算

(1)动用备用钢轨、电缆、互换配件等

借：运输支出

应收帐款等

贷：预提费用

(2)补充已动用的钢轨、电缆、互换配件

借：预提费用(按预提款)

运输支出(预提款小于购入价值的差额)(预提款大于购入价值的差额用红字)

贷：材料等

(3)已动用的互换配件不再补充(或调减定量)

借：固定资产清理

贷：固定资产

同时，将已提取的预提费用和互换配件的残值

借：预提费用

材料(动用配件回收的残值)

贷：固定资产清理

56．职工制服垫款和摊销的核算

(1)购入制服料

借：制服垫款(库存制服料)

贷：应付帐款

(2)发出加工制服用料

借：制服垫款(制服加工)

贷：制服垫款(库存制服料)

(3)支付制服加工费

借：制服垫款(制服加工)

贷：应付帐款

(4)制服加工完成验收入库，按计划成本

借：制服垫款(库存制服)

贷：制服垫款(制服加工)

(5)发出职工制服，按计划成本

按应补贴数

借：制服垫款(待摊制服补贴)

按应扣回数

借：制服垫款(职工制服欠款)

贷：制服垫款(库存制服)

(6)制服计划成本大于加工实际成本差额列帐

借：制服垫款(制服加工)

贷：制服垫款(待摊制服补帖)

(计划成本小于实际成本作相反记录)

(7)扣回职工制服欠款

借：应付工资

贷：制服垫款(职工制服欠款)

(8)应付调入职工制服欠款(应付调出单位)

借：制服垫款(职工制服欠款)

贷：其他应付款

(9)应收调出职工制服欠款

借：其他应收款

贷：制服垫款(职工制服欠款)

(10)将制服补贴按月摊入成本

借：运输支出

管理费用

工附业支出等

贷：制服垫款(待摊制服补贴)

57．短期投资的核算

(1)企业购入各种债券和股票

借：短期投资

贷：银行存款

(2)购入的股票中包括已宣告发放但未支取的股利

借：短期投资

其他应收款

贷：银行存款

(3)收到发放的债券利息和股利

借：银行存款

贷：投资收益

其他应收款

(4)企业出售股票和债券

借：银行存款

贷：短期投资

其他应收款

投资收益

或借：银行存款

投资收益

贷：短期投资

其他应收款

(5)债券到期收回本息

借：银行存款

贷：短期投资

投资收益

58．长期投资中股票投资的核算

(1)按实际支付的价款

借：长期投资

贷：银行存款

(2)如实际支付的价款中包括已宣告发放的股利

借：长期投资

其他应收款

贷：银行存款

(3)收到发放的股利

a．采用成本法换算的

借：银行存款

贷：投资收益

b．采用权益法核算的

如本企业所拥有的所有者权益增加

借：长期投资

贷：投资收益

分得的股利

借：银行存款

贷：长期投资

59．长期投资中债券投资的核算

(1)按实际支付的价款

借：长期投资

贷：银行存款

(2)如实际支付的价款中含有债券利息

借：长期投资——债券投资

——应计利息

贷：银行存款

(3)年终结帐时，对债券应计利息，区别情况处理，按面值购入债券的当期应计利息收入

借：长期投资——应计利息

贷：投资收益

溢价购入的债券

借：长期投资——应计利息

贷：长期投资——债券投资(按当期应分摊的实际支付价款中溢价部分)

投资收益(按其差额)

折价购入的债券

借：长期投资——应计利息

——债券投资

贷：投资收益

(4)债券到期收回本息

借：银行存款

贷：长期投资——债券投资

——应计利息

投资收益

60．其他投资的核算

(1)投资时

借：长期投资——其他投资(重估确认的价值)

累计折旧(已提折旧)

贷：固定资产(原价)

银行存款

材料

无形资产等

(2)投资分利

采用成本法核算的

借：银行存款

贷：投资收益

采用权益法核算的，其投资分利比照股票投资进行处理

(3)收回其他投资，收回的投资大于投出的资金

借：固定资产

银行存款等

贷：长期投资——其他投资

累计折旧

投资收益

收回的投资小于投出的资金

借：固定资产

银行存款

投资收益等

贷：长期投资——其他投资

累计折旧

61．拨付所属投资业务的核算

(1)拨出时

借：拨付所属投资

贷：银行存款等

(2)年终，将本科目余额同所属单位的“上级拨入投资”科目及“实收资本”科目数之和相核对，在汇总报表时对销

62．在建工程支出的核算

(1)购入为工程准备的物资

借：在建工程——工程物资

贷：银行存款

(2)自营工程使用物资

借：在建工程——××工程

贷：在建工程——工程物资

(3)负担职工工资

借：在建工程——××工程

贷：应付工资

(4)使用本企业工附业产品(按售价)

借：在建工程——××工程

贷：内部供应和销售收入

(5)工程发出其他支出

借：在建工程——××工程

贷：银行存款

(6)工程完工，盘点工程用物资

盘亏时

借：在建工程——××工程

贷：在建工程——工程物资

盘盈时作相反记录

(7)运营、工附业单位兼办工程分摊的间接费和服务管理费

借：在建工程——××工程

贷：运输支出

工附业支出

(8)预付出包工程款和支付工程验工计价款

借：在建工程

贷：银行存款

(9)承担应计的借款利息

在工程交付使用前

借：在建工程——××工程

贷：预提费用

银行存款

长期借款

在工程交付使用后

借：财务费用

贷：银行存款

预提费用

(10)利用外币借款，因汇率变动而多承担的人民币在工程交付使用前

借：在建工程等

贷：长期借款

在工程交付使用后

借：财务费用

贷：长期借款

(11)工程完工交付使用按实际成本

借：固定资产等

贷：在建工程——××工程

63．固定资产增减业务的核算

(1)购入在需要安装的固定资产

借：固定资产

贷：银行存款

长期借款

(2)购入需要安装的固定资产时(包括机车车辆购置在支付价款时)先通过在建工程核算

(3)其他单位投资转入的固定资产按评估确认的价值

借：固定资产

贷：实收资本

(4)融资租入的固定资产交付使用时

借：固定资产

贷：在建工程

长期应付款

租赁期满，设备所有权转给承租单位

借：固定资产——有关明细科目

贷：固定资产——融资租入固定资产

(5)接受捐赠的固定资产

借：固定资产(确认的固定资产价值)

贷：累计折旧——估计折旧

资本公积(两者的差额)

(6)盘盈的固定资产

借：固定资产(重置完全价值)

贷：累计折旧——估计折旧

待处理财产损益(两者的差额)

收集的陈旧可用的线路上部建筑材料、旧钢梁、按部规定的价值

借：固定资产

贷：营业外收入——固定资产盘盈

(7)出售、报废和毁损等原因减少固定资产

借：固定资产清理(按减少的固定资产净值)

累计折旧(按已提折旧)

贷：固定资产(按固定资产原价)

(8)投资转出的固定资产

借：长期投资

累计折旧

贷：固定资产

(9)盘亏固定资产

借：待处理财产损益(按净值)

累计折旧(按已提折旧)

贷：固定资产(按固定资产原价)

64．固定资产折旧的核算

按日计提固定资产折旧

借：运输支出

工附业支出

代办业务支出

管理费用等

贷：累计折旧

65．固定资产清理的核算

(1)出售、报废和毁损的固定资产转入清理

借：固定资产清理(按净值)

累计折旧(按已提折旧)

贷：固定资产(按固定资产原价)

(2)使用陈旧可用的线路上部建筑材料、旧钢梁

借：固定资产清理

贷：固定资产

同时，借：运输支出

贷：固定资产清理

(3)按固定资产管理的互换配件，在动用后不再补充(或调减定量)

借：固定资产清理

贷：固定资产

同时，将已提的预提费用和互换配件残值

借：预提费用、材料(残值)

贷：固定资产清理

(4)清理过程中发生的费用

借：固定资产清理

贷：银行存款等

(5)收回出售固定资产价款、残料价值和变价收入

借：银行存款

材料

贷：固定资产清理

(6)应由保险公司和过失人赔偿的损失

借：其他应收款

银行存款

贷：固定资产清理

(7)结转清理固定资产损益

如为净收益

借：固定资产清理

贷：营业外收入(处理固定资产净收益)

如为净损失，区别处理

属于自然灾害造成的损失

借：营业外支出(非常损失)

贷：固定资产清理

66．取得无形资产时

(1)购入或自行创造并按法律程序申请取得的无形资产

借：无形资产

贷：银行存款等

(2)其他单位投资转入的无形资产

借：无形资产

贷：实收资本

67．减少无形资产业务的核算

(1)企业用已入帐的无形资产向外投资

借：长期投资

贷：无形资产

(2)企业向外转让已入帐的无形资产

借：银行存款

贷：内部供应和销售收入

结转转让无形资产成本

借：内部供应和销售支出

贷：无形资产

(3)无形资产摊销

借：管理费用

贷：无形资产

68．递延资产的核算

(1)发生递延费用时

借：递延资产

贷：材料等有关科目

(2)摊销时

借：运输支出

管理费用

工附业支出等

贷：递延资产

69．短期借款的核算

(1)借入时

借：银行存款

贷：短期借款

(2)归还短期借款

借：短期借款

贷：银行存款

(3)支付短期借款利息

借：财务费用

贷：财务费用

银行存款

70．长期借款的核算

(1)借入时

借：银行存款

在建工程

固定资产

贷：长期借款

(2)归还长期借款

借：长期借款

贷：银行存款

(3)长期借款利息支出

a．在固定资产尚未交付使用或虽已投入使用但尚未办理竣工决算前发生的利息支出，计入固定资产价值

借：在建工程

贷：长期借款

b．在固定资产交付使用后发生的或其他的长期借款利息支出

借：财务费用

贷：长期借款

(4)长期外币借款发行的外币折合差价增加借款的人民币数值，在固定资产交付使用前发生的

借：在建工程

递延资产

贷：长期借款

外币差价如为减少借款人民币数值，作以上相反记录。

在固定资产交付使用后发生外币折合差价增加借款的人民币数值

借：财务费用

贷：长期借款

如外币折合差价减少借款的人民币数值，作以上相反记录。

71．长期应付款的核算

(1)融资租入固定资产，按应支付融资租赁费

借：在建工程

贷：长期应付款

(不需要安装的，直接借：固定资产，贷：长期应付款)

(2)工程完工交付使用

借：固定资产

贷：在建工程

(3)支付融资租赁费

借：长期应付款

贷：银行存款

(4)发生的利息支出和有关费用以及外币折合差额，与购建固定资产有关的，在固定资产尚未交付使用或虽已投入使用但尚未办理竣工决算之前发生的

借：在建工程

贷：长期应付款

(5)在交付使用后发生的有关费用以及利息支出和外币折合差额

借：财务费用

贷：长期应付款

银行存款

外币折合差额如为减少长期应付款的，应作相反分录。

72．应付债券业务的核算

(1)面值发行

借：银行存款

现金

贷：应付债券

(2)溢价发行的债券

借：银行存款(收到的金额)

贷：应付债券——债券面值

——债券溢价

(3)折价发行的债券

借：银行存款(收到的金额)

应付债券——债券折价

贷：应付债券——债券面值

(4)支付手续费及印刷费

借：在建工程

财务费用

贷：银行存款

(5)分期计提利息及摊销溢价、折价

a．溢价发行的

借：应付债券——债券溢价(应摊销的溢价金额)

在建工程

财务费用(应计利息与溢价摊销额的差额)

贷：应付债券——应计利息

b．折价发行的

借：在建工程

财务费用(应摊销的折价金额和应计利息之和)

贷：应付债券——债券折价(应摊销的折价金额)

应付债券——应计利息

(6)债券到期，支付债券本息

借：应付债券

贷：银行存款

73．实收资本的核算

(1)收到投资人投入资本

借：银行存款

固定资产(按评估确认价值)

材料

无形资产等

贷：实收资本

(2)上级拨入投资

a．收到上级拨入投资

借：银行存款

贷：上级拨入资产

b．年末，将已明确为增加本单位资本的投资转入实收资本

借：上级拨入投资

贷：实收资本

(3)铁路建设基金收入转为投资

a．转为建设基金投资时

借：运输收入(铁路建设基金收入)

贷：铁路建设基金

b．年终时结转实收资本

借：铁路建设基金

贷：实收资本

(4)铁道部所属运输企业按铁道部通知在部属运输企业之间无偿调拨固定资产

调出方

借：上级拨入投资(固定资产帐面净值)

累计折旧

贷：固定资产(原价)

调入方

借：固定资产(按调出方的帐面原价)

贷：累计折旧

上级拨入投资(调出方的固定资产净值)

74．资本公积的核算

(1)接受捐赠

借：现金

银行存款

固定资产

贷：资本公积

累计折旧

(2)财产重估增值

借：材料

固定资产

贷：资本公积

(3)将资本公积转增资本

借：资本公积

贷：实收资本

75．盈余公积的核算

(1)提取盈余公积

借：利润分配

贷：盈余公积

(2)盈余公积补亏

借：盈余公积

贷：利润分配

(3)将盈余公积转增资本

借：盈余公积

贷：实收资本

76．运输收入和内部运营单位完成工作清算的核算

(1)运输收入的发生

借：现金

银行存款

贷：运输收入(进款)

(2)运输收入清算和结转

a．企业向铁道部清算应得的运输清算收入

借：上下级往来

贷：运输收入

b．年末，结转运输收入

借：运输收入

贷：本年利润

(3)企业内部运营单位完成工作清算和结转

a．下级单位按规定向上级单位清算

借：上下级往来

贷：完成工作清算

b．上级支付所属单位清算款

借：完成工作清算(所属单位)

贷：上下级往来

c．期末结转应支付所属单位“完成工作清算款”

借：本年利润

贷：完成工作清算(所属单位)

d．期末结转本单位“完成工作清算”科目

借：完成工作清算

贷：本年利润

77．运输支出的核算

(1)领用材料(燃料、低值易耗品等)，按计划成本

借：运输支出

贷：材料、燃料、低值易耗品

(2)分摊生产领用材料(领用燃料、低值易耗品等)的实际成本与计划成本的差异

借：运输支出

贷：材料(成本差异)(材料等实际成本小于计划成本用红字)

(3)列支工资及其他费用

借：运输支出

贷：应付工资

应付福利费

银行存款

(4)列支折旧费用

借：运输支出

贷：累计折旧

(5)列支预提、待摊费用

借：运输支出

贷：预提费用

待摊费用

(6)列支摊销期限在—年以上的固定资产修理费

借：运输支出

贷：递延资产——固定资产修理支出

(7)分摊工附业及代办业务应摊的间接费

借：工附业支出

代办业务支出

贷：运输支出

(8)办理专项工程分摊间接费

借：在建工程

递延资产(固定资产修理支出)

贷：银行存款

(9)收回应冲减运输支出的费用

借：银行存款

贷：运输支出

78．工附业和代办业务收入的核算

(1)向企业内部各单位调出材料、完成修理业务、按内部供应价或清算价结算取得收入

借：银行存款

上下级往来

贷：内部供应和销售收入

(2)期末结转本科目

借：内部供应和销售收入

贷：本年利润

79．工附业和代办业务成本发生的业务核算

(1)领用材料(燃料、低值易耗品等)

借：工附业支出

代办业务支出

贷：材料等

(2)分摊领用材料等的计划成本与实际成本的差异

借：工附业支出

代办业务支出

贷：材料(成本差异)(材料实际成本小于计划成本用红字)

(3)列支工资及其他费用

借：工附业支出和代办业务支出

贷：应付工资

应付福利费

银行存款等

(4)列支折旧费

借：工附业支出

代办业务支出

贷：累计折旧

(5)列支预提、待摊费用

借：工附业支出

代办业务支出

贷：预提费用

待摊费用

(6)列支摊销期限在一年以上的固定资产修理费

借：工附业支出

代办业务支出

贷：递延资产－固定资产修理支出

(7)工附业及代办业务应分摊的间接费

借：工附业支出

代办业务支出

贷：运输支出

(8)返回多领的材料

借：材料

贷：工附业支出(用红字贷记有关费用科目)

(9)工附业生产的产成品、半成品经验收后入库

借：库存产品(按计划成本)

库存产品——成本差异(计划成本大于实际成本用红字)

贷：工附业支出

(10)运营单位自制材料验收入库

借：材料(按计划成本)

材料——成本差异

贷：工附业支出

80．内部供应和销售成本发生业务的核算

(1)调出和销售材料、按计划成本

借：内部供应和销售支出

贷：材料等

分摊实际成本和计划成本的差异

借：内部供应和销售支出

贷：材料——成本差异(实际成本小于计划成本用红字)

(2)调出(销售)产成品按计划成本

借：内部供应和销售支出

贷：库存产品

分摊实际成本与计划成本的差异

借：内部供应和销售支出

贷：库存产品——成本差异(实际成本小于计划成本用红字)

(3)销售商品，按零售价

借：内部供应和销售支出

贷：商品

分摊应负担的价差

借：商品(进销差价)(进货成本大于零售价用红字)

贷：内部供应和销售支出

(4)结转完成货车、篷布、集装箱修理业务的实际成本

借：内部供应和销售支出

贷：工附业支出

(5)完成代办工程项目，经验收交付使用，结转实际成本

借：内部供应和销售支出

贷：代办业务支出

(6)出售供应旅客饮食，按实际成本

借：内部供应和销售支出

贷：工附业支出

(7)计算发生应交的营业税，城市维护建设税和教育费附加

借：内部供应和销售支出

贷：应交税金

其他应交款

81．管理费用的核算

(1)发生各项管理费用时

借：管理费用

贷：现金

银行存款

待摊费用

无形资产

累计折旧

应交税金

应付工资

应付福利费

坏帐准备等

(2)期末结转管理费用

借：本年利润

贷：管理费用

82．财务费用的核算

(1)支付利息、银行手续费等

借：财务费用

贷：预提费用

银行存款

长期借款等

(2)发生利息收入等

借：银行存款等

贷：财务费用

(3)发生汇兑收益和期末因汇率变动调整外币存款，外币借款等的帐面数额发生汇兑收益时

借：银行存款

长期借款等

贷：财务费用

(发生汇兑损失时作相反分录)

(4)期末结转财务费用

借：本年利润

贷：财务费用

83．投资收益的核算

(1)收到投资收益时

借：银行存款

其他应收款

长期投资等

贷：投资收益

(2)转让、出售股票、债券取得收益

借：银行存款

贷：短期投资

长期投资

其他应收款

投资收益

如为投资损失

借：银行存款

投资收益

贷：短期投资

长期投资

其他应收款

(3)债券到期收回本息

借：银行存款

贷：短期投资

长期投资

投资收益

(4)将投资净收益转入利润

借：投资收益

贷：本年利润

(5)将投资净损失转入利润

借：本年利润

贷：投资收益

84．营业外收支的核算

(1)发生收入时

借：银行存款

现金

固定资产清理

应付帐款等

贷：营业外收入

(2)结转营业外收入

借：营业外收入

贷：本年利润

(3)发生营业外支出

借：营业外支出

贷：待处理财产损益

固定资产清理

现金

银行存款等

(4)结转营业支出

借：本年利润

贷：营业外支出

85．结转本年利润的核算

(1)将营业收入、营业外收入转入本年利润

借：运输收入

完成工作清算

内部供应和销售收入等

贷：本年利润

借：营业外收入

贷：本年利润

(2)将运输支出、运输税金及附加、内部供应和销售支出、管理费用、财务费用、营业外支出转本年利润

借：本年利润

贷：运输支出

内部供应和销售支出

借：本年利润

贷：运输税金及附加

管理费用

财务费用

借：本年利润

贷：营业外支出

86．利润分配的核算

(1)应交所得税

借：利润分配

贷：应交税金

(2)盈余公积补亏

借：盈余公积

贷：利润分配

(3)提取盈余公积

借：利润分配

贷：盈余公积

(4)应付利润

借：利润分配

贷：应付利润

(5)应交特种基金

借：利润分配

贷：其他应交款

(6)结转本年利润

借：本年利润

贷：利润分配——未分配利润

如为亏损

借：利润分配——未分配利润

贷：本年利润

(7)将“利润分配”其他各明细科目转入“未分配利润”明细科目

借：利润分配——有关明细科目

贷：利润分配——未分配利润

或借：利润分配——未分配利润

贷：利润分配——有关明细利润

(8)年终结帐后发现的以前年度会主事项，如涉及以前年度损益的，应调整“利润分配——未分配利润”明细科目

a．调整增加上年利润或调整减少上年亏损

借：有关科目

贷：利润分配——未分配利润

b．调整减少上年利润或调整增加上升亏损

借：利润分配——未分配利润

贷：有关科目