质量会计

---

管理会计的一个新领域。

它以货币为主要计量尺度，用其特有的方法体系，计算质量成本和质量收入，编制质量损益报告，并进而对质量形成过程加以经济分析、检查和预测，对未来的质量经济态势进行观察，目的是服务于质量管理，提高质量经济效益。质量会计是全面质量管理(TQM)对传统管理会计思想冲击后，所产生的一个全新的管理会计分支。

质量成本概念产生于20世纪50年代的美国。

菲根鲍姆(A．V．Feigenbaum)于1956年提出了预防·评估·失败分类法(Preventionappraisal-failure approach，PAF)，后来被美国质量控制协会采纳并逐渐推广。

质量成本是指与不良品的制造、辨认、维修及预防有关的成本。有四种质量成本：
❶ 预防成本，指为防止劣质产品而支出的成本，如制定质量规则、教育、培训等方面的支出；
❷ 评估成本(或称鉴定成本)，指为维持质量标准而支出的成本，如检查、测试费等；
❸ 内部失败成本，指在产品出厂之前发现缺陷而导致的成本，如修复费用；
❹ 外部失败成本，指在产品进入市场后发现缺陷而导致的成本，如保修费用、退货与顾客投诉导致的处理费用。

质量收入是指质量得到保证或较原有水平提高后企业和社会所得到的或将能得到的更多的价值或使用价值。对质量收入的界定目前尚不很明确，一般在质量会计中只研究企业质量收入，对社会质量收入不作讨论或只作一般性的讨论。

在西方，目前对质量会计的研究主要集中于质量成本，故也称它为质量成本会计(quality cost accounting)。质量成本会计主要内容包括三个方面：质量成本计算、质量成本报告和质量成本分析。