税收效率原则

---

国家征税要有利于优化资源配置以提高宏观经济运行效率和提高税务管理效率。可分为税收的经济效率原则和税收本身的效率原则。税收的经济效率原则，旨在考察税收对经济资源配置和宏观经济运行的影响。检验税收经济效率状况的标准，一是要使税收额外负担最小化。所谓额外负担，是指除了会给纳税人造成相当于纳税数额之正常负担外，亦可能在下述两方面给社会带来额外负担。即：
❶ 因征税而导致非政府部门在资源配置方面发生的额外负担；
❷ 因征税干扰了非政府部门消费和生产的最佳决策，在宏观经济运行方面发生的额外负担。为提高税收经济效率，就要尽可能压低税收的征收数额，并减少税收对经济资源配置的影响度，尽可能保持税收对宏观经济运行的中性。二是要在市场失灵领域将税收作为调节经济的杠杆对其加以有效矫正，以提高经济效率。税收本身的效率原则，要求在征税过程中，一是运用先进科学方法管理税务，以节省管理费用(管理费用，亦称“税务行政费用”，即政府部门在实施各种税收计划、征管各个税种过程中所支出的费用)。二是简化税制，使纳税人易于理解掌握，并尽量给纳税人方便，以压低奉行费用(奉行费用，亦称“奉行纳税费用”，即纳税人在按税法纳税过程中所支出的费用)。三是尽可能将奉行费用转化为管理费用，以增加税务支出的透明度。