坏账准备
商业信用不可避免地会带来坏账损失，即无法收回由赊销引起的应收款项所带来的损失。 为恰当地反映企业的财务状况和经营业绩，企业可以将预计可能发生的坏账损失作为费用入账，坏账准备就是采用备抵法核算坏账损失时使用的账户。估计坏账损失的方法主要有赊销百分比法、账龄分析法和应收账款余额百分比法。 在采用赊销百分比法估计坏账损失时，坏账准备账户贷方记录根据本期赊销额估计的坏账金额，借方记录实际发生坏账时冲销应收账款的金额。即：期末计提坏账准备时，借记“坏账损失”账户，贷记“坏账准备”账户；实际发生坏账时，借记“坏账准备”账户，贷记“应收账款”账户。 在采用账龄分析法或应收账款余额百分比法估计坏账时，坏账准备账户的贷方余额表示根据应收账款余额估计的坏账金额，借方记录实际发生坏账时冲销应收账款的金额。如果估计的坏账损失金额与坏账准备贷方余额不一致，则期末应编制调整分录，即：借记(或贷记)“坏账损失”账户，贷记(或借记)“坏账准备”账户。 调整后坏账准备账户贷方余额与本期估计的坏账金额一致。 坏账准备账户的期末余额在资产负债表上作为应收账款项目的备抵项目列示。 |