单一税制和复合税制

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单一税制是指一个国家只设置一种税的税收制度。

历史上曾有过单一农业税(或单一土地税)、单一消费税、单一资本税和单一所得税等主张。单一税制能够使纳税人清楚知道其纳税数额，并且稽征手续简单，征收费用少。

但是单一税制使收入不够充分、缺乏弹性，难以保证国家行使职能的资金需要；由于仅就某一经济现象(或某一征税对象)征税，势必使税源枯竭，阻碍国民经济的平衡发展；由于征税面较窄，造成税收负担集中在少数人身上，不能公平税负。

所以，这些主张只是一种理论上的设想，任何国家都没有真正实行过。

复合税制是指一个国家设置多种税的税收制度。它表现为多种税并存，相互配合相互协调。复合税制税种多，征税面宽，税源广，各种税可以相互配合和补充，能够保证国家财政收入，适应经济的发展变化。因此，复合税制为各国普遍采用。

复合税制的类型主要有：单一主体税为主的复合税制、双主体税的复合税制和多种税并重的复合税制等。关于复合税制的组成体系，瓦格纳将其分为三类：
❶ 营利税，在取得其所得与财产时所课的税；
❷ 所有税，在保有其所得与财产时所课征的税；
❸ 使用税，在使用其所得和财产时所课征的税。美国当代学者马斯格雷夫(Musgrave，R．A．)提出税制包括两大体系：在货币资金流通过程中课征的税收；对财富的持有与转移课征的税收。这个税制体系囊括了现代各国所实行的所得课税、商品课税和财产课税所组成的复合税制。