营业税章程

1977年12月31日由澳门立法会制定通过，以第51/77/M号法律公布，由澳门总督李安道签署颁行。全文共6章64条。后经1978年、1982年、1985年3月和5月多次修改补充，成为现时的文本。其主要内容如下：(1)营业税的对象、征收范围、税额和豁免。营业税的征收对象为在澳门地区经营商业、工业及从事任何其他工商业性质活动的个人或团体。一切自负经营或者非受职业管制的经济活动，均被视为工商业性质的活动。凡须缴纳营业税的工商性质活动，均称为营利事业，经营这些活动的人称为营业人。澳门营业税的税额，不是按照营业税的收入确定的，而是根据各个工商企业、店号的规模，投资的数额，分别不同的种类等级，实行不同的固定税额。全澳门的工商业分为7个部门，以及建筑及公共工程、电力气体燃料、商业、银行、保险、运输、交通、服务等29类80种363个行业。不同的种类、等级的企业，每年征收固定数额的营业税。澳门岛征收的税额较离岛为高。在澳门的一级豪华酒店，每年的税额不过5000澳门元，在海岛的则只征收2500澳门元。某些具有特殊性的机构还可以豁免营业税。如政府及其所属机关、公益行政团体、免费或不牟利地提供救济、慈善、卫生与教育的服务机构、不牟利学校、经有关部门许可的公开演出收益拨给社会用途者等，都可以豁免营业税，以示对这些机关、团体活动的支持。(2) 营业税的申报、评定和征收。凡是新成立公司或经营工商业性质活动场所的人，必须在开业前30天内，填好申报书，递交给有关稽征区的财税处。遇有增加固定资产或增加职位数目，以及更改店号名称、营业地址或附属工业的情况发生时，应重新申报有关资料。上述申报书内应载明申报人的姓名、店号名称、经营地点、开业日期、缴税方式、投资额等情况。财税处接到申报书后，应在8个工作日内对申报书进行审查，初步评定等级，发给凭单，办理临时结算，并通知纳税人缴纳税款，开始其营业活动。营业活动开始60天内，财税处应对申报人的资料进行全面的审查，作出确定性的评定。确定性评定是对初步评定的确认或纠正。随即办理结算，并将该项评定结算于5天内通知纳税人。纳税的时间是每年的2月和3月。先纳税后营业，是澳门营业税的显著特色。(3)罚则及对纳税人的保护。A.营业人未递交申报书而开始商业活动，将被处罚双倍应交纳的税款； B.未缴税而先行营业的，亦将受到半年以上应纳税额的罚款； C.公司住址、名称等情况变动未及时申报的，将受到全年税款50%的罚款； D.公司增加固定资产或增加职位数目而未按期申报的，处以全年纳税款的罚款； E.在申报书内蓄意伪报或隐瞒重要事项者，处以全年纳税款3倍的罚款，并追究其刑事责任； F.不按期交纳税款的，处以相当于欠款的50%的罚款； G.纳税人在一年内重犯上述规定者，将受加倍处罚。上述违例情况，如系纳税人主动承认而执行的，对其处罚可减少一半。营业人认为财税部门所作出的决定或行动使其受到损害时，得在收到决定通知后8天内向执行机关提出申辩，请求更改或取消该项决定或行动。对执行机关就申辩所作出的决定，亦于接到该项决定8天内向澳门总督提出上诉。申辩与上诉均不能中止执行的效力。为了保障纳税人的合法利益，纳税人还得以不合法为理由，对确定评定及复评与罚款，以及确定性与执行性的其他行动向澳门评政院提出司法上诉，由该院作出决定。章程还规定税务改革的内容，如税务责任的更佳分配、按纳税人实际收益征税、对直接税收入的分享等，使财务与收益的分配更趋于健全。