结算贷款核算方式

银行贷款业务的一种核算方式。它是银行对采用托收承付结算方式的企业，为解决其销货过程中在途资金需要而发放的结算贷款的核算。此种贷款以托收凭证金额为贷款保证，以凭证的传递期为贷款期限，由银行根据托收款项增减变化情况，主动定期调整。它适用于工业企业以及按规定可以办理结算贷款的商业批发企业。
贷款保证的核算借款单位在申请结算贷款时，向银行提交“托收承付结算贷款申请书”，经信贷部门审查批准后，送会计部门。会计部门凭以开立结算贷款帐户。
核算贷款保证的具体办法是，在办理托收承付时，按借款单位分户登记“发出托收结算凭证登记簿”（以下简称登记簿）。登记簿按甲类、乙类分设两个帐户。对在规定时间内（一般在发货后三天以内），向银行提交的托收承付凭证，记入甲类登记簿的“收入”栏，作为贷款保证的增加；划回的托收款项，记入甲类登记簿的“付出”栏，据以减少贷款保证，其余额即为托收承付结算贷款的保证。对超过规定期限提交银行的托收凭证，银行不办理结算贷款，记入乙类登记簿。如遇延期支付、部分支付、全部拒付、部分拒付，已不再是正常销货过程中的在途资金占用，应取消贷款保证，销记甲类登记簿，转记乙类登记簿。
发出托收结算凭证甲类登记簿的余额，是计算贷款保证的根据。但是，银行在发放结算贷款时，并不是按托收凭证的金额，给予全额贷款，这是因为托收金额中，除成本和代垫运杂费外，还包括利润和税金，利润和税金要等销货实现后再上交国家，并未占用企业资金，所以，在确定销货金额时，要扣除利润和税金。为了简化手续，在实际工作中不是逐笔扣除税利，而是采取制定折扣率或发放率的方式。其计算公式为：

由借款单位编制的折扣率和发放率计算表，经信贷部门审查同意，交由会计部门记入借款单位甲类登记簿，凭以计算应贷的数额。计算方法是：
应贷金额=甲类登记簿余额×发放率或：
应贷金额=甲类登记簿余额×(1-折扣率)
贷款调整的核算。托收承付结算贷款，不是根据每笔托收凭证的发出或款项划回来办理贷款的发放与收回，而是采取定期调整的办法。调整期限和借款单位协商确定，一般是三天调整一次。调整时，编制托收承付结算贷款调整计算表，根据发出托收凭证甲类登记簿的余额计算出应贷金额，与结算贷款分户帐的余额（已贷金额）进行比较，应贷金额大于已贷金额，则按其差额增加贷款；反之，收回贷款。
托收承付结算贷款调整计算表为一式三联(如信贷部门需要，可以增加一联)，其中两联作为记帐凭证，凭以记入借款单位的结算贷款户和存款户，一联作为发放或收回贷款通知，送交借款单位。