稽核评估

金融稽核部门通过稽核检查对被稽核单位的业务活动、财务活动和经营效益的评价。(1) 稽核评估的形式。稽核评估可分为全面评估和单项评估。全面评估是对被稽核单位的业务、财务活动和经营效益作出整体的、全方位的评价。全面评估必须在实施全面稽核检查以后才能作出。单项评估是稽核部门完成了对被稽核单位的专项稽核检查后，对已查的事项作出专题的评价。(2) 稽核评估的类型。稽核评估的类型分为两类：
❶稽核评价。它是在稽核检查的基础上，由稽核部门对被稽核单位的业务活动、财务活动和经营效益的一个方面或全部状况，用文字表述的方法，形成的书面文本。稽核评价既可以是全面的，也可以是专项的。
❷稽核评级。它是稽核部门在完成全面的稽核检查之后，对被稽核单位的业务活动、财务活动和经营效益用数据、指标方式进行考核，根据等级标准，评定经营等级。(3) 稽核评级方法有百分法和评级法两种：
❶百分法： 根据中国人民银行制定的 《中国人民银行稽核中国工商银行的试行规程》，百分法评级的内容分为八项，根据每项指标在银行经营中的重要程度确定每项指标的分数，然后根据综合分数划分等级级次，分数越高，等级越高。
❷评级法： 目前美国金融监管当局对商业银行采用 “骆驼评级法”。参见 “骆驼评级制度”。

稽核评估

稽核部门通过稽核检查对被稽核单位的业务活动、财务活动和经营效益作出的评价。
形式 稽核评估的形式分为全面评估和单项评估。全面评估必须在实施全面稽核检查后，对被稽核单位的业务活动、财务活动和经营效益作出整体的、全方位的评价。单项评估是在完成专项稽核检查后，对已查的事项作出部分的、专题的评价。
类型 稽核评估的类型分为：稽核评价和稽核评级。稽核评价是在稽核检查的基础上，由稽核部门对被稽核单位的业务活动、财务活动和经营效益的一个方面或全部状况，用文字表述的方法，形成的书面文本。稽核评价既可进行全面的、也可进行单项的。稽核评级是稽核部门在完成全面稽核检查后，对被稽核单位的业务活动、财务活动和经营效益用数据、指标方式进行考核，根据等级标准，评定出经营等级。
稽核评级方法 有百分法和评级法两种。
百分法 中国中央银行已经着手制定《中国人民银行稽核中国工商银行的试行规程》，该规程采用百分法进行经营等级评定。百分法评级的内容为八项：业务经营合法性、资本金的充足性、信贷规模的适度性、资产质量、负债清偿能力、盈利质量及其分配、经营管理状况和人民银行认为其他需要稽核的事项。百分评级的方法：
❶把稽核评级的八项内容视为评级指标，八项指标总分为100分，再按照每项指标在专业银行经营中的重要程度，确定每项指标的分数。如目前划分业务经营合法性25分；资本金的充足性5分；信贷规模的适度性10分；资产质量20分；负债清偿能力15分； 盈利质量及其分配10分； 经营管理状况15分； 人民银行认为其他需要稽核的事项暂不计分，但可在测定等级分数后，进行综合分析，评定等级时加以考虑。
❷划分分数等级档次。确定91分以上为优级，76～90分为良级，61～75分为中级，46～60分为差级，45分以下为劣级。为了更全面、更具体地掌握八项内容的范围和要求，更准确地对每一项内容进行评分，又对每一项内容的内含作了规范。
经营管理合法性。包括：
❶经营机构和业务范围、业务种类合法性(如有否私设机构、乱开帐户、未经批准办理新种类业务、超范围经营和争抢贷款)。
❷组织存款合法性(如有否以贷款转存款、公款存储蓄、转移财政性存款、超范围吸收存款)。
❸上解国库款和缴纳存款准备金的合规性。
❹发放贷款的合规性(如有否违反“十不贷”原则发放贷款、有否对不按规定增补流动资金的企业发放贷款等)。
❺存贷款利率的合规性。
❻执行结算制度的合规性(如有否签发空头汇票、本票，压单、压票，不能及时汇出和解付汇款)。
❼执行现金管理条例和工资基金管理办法合规性(如对支付大额现金的审批，对单位现金库存限额的核定和检查，工资基金支付监督)。
资本金充足性。包括：
❶资本金的完整性(如有否用资本金搞投资、参股，固定资产挂帐挤占资本金)。
❷实有资本金占总资产的比例是否达到最低规定。
❸资本金是否按规定进行增补。
❹固定资产占款占资本金的比例有否超过规定。
信贷规模的适度性。包括：
❶贷款总量是否控制在批准的计划之内。
❷贷款专项指标是否控制在批准的计划之内。
❸有无在贷款规模以外的贷款(如有否借用拆出资金名义发放贷款，借用联行科目发放贷款)。
资产质量。包括：
❶不合理贷款占用增减情况。
❷逾期贷款增减情况。
❸呆滞贷款增减情况。
❹抵押、贴现贷款增减情况。
负债清偿能力。包括：
❶备付金率是否达到要求。
❷能否实行以存定贷，存贷款增长是否协调。
❸固定资产贷款和定期存款的增长是否协调。
❹拆入资金有否超过规定。
❺负债清偿情况(如拆入资金和向人民银行借款能否按期归还，能否按时上缴超限额的应付汇差，能否保证存款支付)。
盈利质量及其分配。包括：
❶利润的真实性(如有否截留营业收入、利息收入和支出的计算准确性。
❷利率执行不当造成多收少付或多付少收的利息。
❸资金利润率增减。
❹成本率计划完成。
❺各项基金提留比例有无超过规定。
❻提取的各项基金是否符合范围。
经营管理状况。包括：
❶领导层的决策和领导能力。
❷劳动组织及人员分工的科学性。
❸制度执行和内控制度的制约能力。
❹资金管理水平(如资金自给率、资金利用率增减变化)。
❺帐款质量(如会计核算、储蓄核算、现金收付款、储蓄收付款的差错率，是否超过规定指标)。
❻被有关部门罚没款(如财政、税务、审计及其他部门给予的罚没款制裁)。
❼内部稽核工作开展情况(机构设置、人员配备、工作质量)。
除了按上述内容的范围、要求评定经营等级外，同时规定对发生重大事故的单位，三年内不得评为优级企业，二年内不得评为良级企业。
操作方法。百分评级法操作的基本方法：全面检查、逐项打分、综合考核、评定项分、按分进级、对号定等。具体是：
❶全面检查。对被稽核单位的业务、财务、效益、管理等方面的全过程实行全方位的检查。
❷逐项打分。按百分法考评内容的范围、要求，逐项计算得分。
❸综合考核。根据计算所得分数，再结合检查出的问题产生的主客观原因、性质严重程度、问题影响大小等因素，对被稽核单位的经营等级进行综合考核。
❹评定项分。在综合考核的基础上对八项内容，逐项评定出应得分数。
❺按分进级、对号定等。根据评定出的每项内容的分数加总后，对照已划定的分数等级档次，确定经营等级。
特点。百分评级法的优点：
❶因经营评级的考核范围、内容、要求有着统一的标准，为被评对象提供了公平进等进级的条件。
❷有鲜明的等级分数标准，为等级评定提供了统一标尺。
❸百分评级法对被稽核对象，机构不分大小，不受时间、地域的差异影响，一律按分进级，对号定等，可以防止鞭打快牛的偏向。
❹评级操作技术易于掌握。
百分评级法的不足之处：由于经营等级是按分数划定，在两个等级晋升处因一分之差，就出现两个不同的等级，而企业的经营活动是十分复杂的系统工程，受诸因素影响，百分评级法不能有效地考虑这些因素，只是按机械的分数评定等级。
评级法 目前有美国中央银行对商业银行采用“骆驼评级法”可以借鉴(参见“骆驼评级法”)。
原则。稽核评级的原则：无论采用哪种方法进行稽核评级，都必须遵循下列原则：
❶循规操作。按照既定的评级方法实施，不得随心所欲，不得随意提高或降低评级条件。
❷实事求是。检查问题要以事实为依据，以法规为准绳；等级考核要以检查所得数据资料为依据，以评级条件为准绳；等级评定要以评级内容为依据，以评级标准为准绳。
❸客观公证。不带成见，不存偏见。
❹内外有别。等级评定是内部掌握还是对外公布，要视情况和需要而定，不能搞“一刀切”。