前期调整

对以前会计期间财务报表中的错误或问题进行的更正。前期调整的项目要求需要更正的错误数额相当大，并符合以下条件： (1) 必须与前期的生产经营活动有直接的关系； (2) 在前期不能予以合理精确的计量； (3) 不能归属于现期的某一经济事件之中； (4) 是由非编制报表的公司的管理人员的决策和决定所引起的，诸如政府或某个法院等； (5) 对现期错误的调整不属于前期调整。常见的需要更正的错误包括计算错误、会计原则的不正确使用、在编制财务报表时对某些事实的错误分析等。一般说来，所更正的财务报表是要求予以公布的。前期调整通常只是作为对留存收益期初余额的调整，并在留存收益报表中予以报告，与本期净收益的计算没有关系。发生前期调整时，借记留存收益帐户，贷记有关调整帐户。