内部控制制度流程图

在采用制度基础审计方法时，审计人员用简单的几何图形和线条总括地反映被审单位内部控制制度中各种业务处理手续和各种文件或凭证传递流程的平面图形。按照画法的不同，流程图可分为两种： (1) 一维流程图。这种流程图只按时间的先后次序反映业务的流程，而不明确地反映各部门或岗位之间的空间关系。(2) 二维流程图。这种流程图不仅反映各项业务处理手续或各种文件凭证传递的时间先后次序，而且反映各部门或经办人员之间的空间关系。流程图具有以整体的角度简明地表示内部控制制度的优点，因而便于查阅、便于对内部控制制度可靠性的评价。但是，绘制流程图需要较熟练的技能和经验，而且内部控制制度中的薄弱环节单在流程图上还无法明显地暴露出来，因此，流程图常和问题调查一起结合使用。