中华人民共和国消费税暂行条例

第一条 在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口本条例规定的消费品（以下简称应税消费品）的单位和个人，为消费税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当依照本条例缴纳消费税。
第二条 消费税的税目、税率（税额），依照本条例所附的 《消费税税目税率 （税额） 表》执行。
消费税税目、税率（税额）的调整，由国务院确定。
第三条 纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量。未分别核算销售额、销售数量，或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率。
第四条 纳税人生产的应税消费品，于销售时纳税。纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，于移送使用时纳税。
委托加工的应税消费品，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。委托加工的应税消费品，委托方用于连续生产应税消费品的，所纳税款准予按规定抵扣。
进口的应税消费品，于报关进口时纳税。
第五条 消费税实行从价定率或者从量定额的办法计算应纳税额。应纳税额计算公式：

纳税人销售的应税消费品，以外汇结算销售额的，应当按外汇市场价格折合成人民币计算应纳税额。
第六条 本条例第五条规定的销售额，为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。
第七条 纳税人自产自用的应税消费品，依照本条例第四条第一款规定应当纳税的，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税； 没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格计算公式：
组成计税价格= (成本+利润)÷ (1—消费税税率)
第八条 委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税； 没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格计算公式：
组成计税价格= (材料成本+加工费)÷(1—消费税税率)
第九条 进口的应税消费品，实行从价定率办法计算应纳税额的，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格计算公式：
组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷ (1—消费税税率)
第十条 纳税人应税消费品的计税价格明显偏低又无正当理由的，由主管税务机关核定其计税价格。
第十一条 对纳税人出口应税消费品，免征消费税；国务院另有规定的除外。出口应税消费品的免税办法，由国家税务总局规定。
第十二条 消费税由税务机关征收，进口的应税消费品的消费税由海关代征。
个人携带或者邮寄进境的应税消费品的消费税，连同关税一并计征。具体办法由国务院关税税则委员会会同有关部门制定。
第十三条 纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，除国家另有规定的外，应当向纳税人核算地主管税务机关申报纳税。
委托加工的应税消费品，由受托方向所在地主管税务机关解缴消费税税款。
进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税。
第十四条 消费税的纳税期限分别为一日、三日、五日、十日、十五日或者一个月。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。纳税人以一个月为一期纳税的，自期满之日起十日内申报纳税；以一日、三日、五日、十日或者十五日为一期纳税的，自期满之日起五日内预缴税款，于次月一日起十日内申报纳税并结清上月应纳税款。
第十五条 纳税人进口应税消费品，应当自海关填发税款缴纳证的次日起七日内缴纳税款。
第十六条 消费税的征收管理，依照《中华人民共和国税收征收管理法》及本条例有关规定执行。
第十七条 对外商投资企业和外国企业征收消费税，按照全国人民代表大会常务委员会的有关决定执行。
第十八条 本条例由财政部负责解释，实施细则由财政部制定。
第十九条 本条例自一九九四年一月一日起施行。本条例施行前国务院关于征收消费税的有关规定同时废止。

附： 消费税税目税率 （税额表）

税 目	征收范围	计税单位	税率（税额）
一、烟
1.甲类卷烟 2.乙类卷烟 3.雪茄烟 4.烟丝 二、酒及酒精	包括各种进口卷烟		45% 40% 40% 30%
1.粮食白酒 2.薯类白酒			25% 15%
3.黄酒 4.啤酒 5.其他酒		吨 吨	240元 220元 10%

税 目	征收范围	计税单位	税率（税额）
6.酒精			5%
三、化妆品 四、护肤护发品	包括成套化妆品		30% 17%
五、贵重首饰及珠宝玉石 六、鞭炮、焰火	包括各种金、银、珠宝首饰 及珠宝玉石		10% 15%
七、汽油 八、柴油 九、汽车轮胎 十、摩托车 十一、小汽车		升 升	0.2元 0.1元 10% 10%
1.小轿车气缸容量(排气量，下同) 在2 200毫升以上的(含2 200毫升)			8%
气缸容量在1 000毫升—2 200毫升的 (含1 000毫升)			5%
气缸容量在1 000毫升以下的			3%
2.越野车（四轮驱动）气缸容量在2 400毫 升以上的(含2 400毫升)			5%
气缸容量在2 400毫升以下的			3%
3.小客车（面包车）	22座以下
气缸容量在2 000毫升以上的(含2 000毫 升)			5%
气缸容量在2 000毫升以下的			3%