个人基本免税额

所得税法通常规定个人所得的一定比例可以扣除，这部分所得被认为是维持基本生活所必需的。个人基本免税额的扣除可采取两种不同的办法。一种扣除形式，在英语税收文献中常称之为“最初扣除”，这种扣除是当纳税人的应税所得未超过规定的基本扣除额时才给予的。例如，当扣除额规定为100美元时，纳税人的所得如果超过100美元，那么他的全部所得都要纳税^❶。另一种形式的基本扣除称为“持续扣除”，即不管个人所得的高低，一律可以扣除规定的数额。这样，一个纳税人挣取了1000美元的净所得，需要计征税款的所得是900美元； 挣取5000美元的纳税人可以按4900美元计征税款。换句话来说，就好像累进税率的档次中多了一个零税率的档次，不管纳税人总所得有多少，他的第一个档次的所得适用零税率。
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