销售收入与工程款分开核算的节税筹划

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基本案情

某装饰材料公司当月购进装饰材料200万元，当月销售装饰材料取得收入400万元。另完成一项装修工程获得装修款50万元。装修中购进一些货物供使用，有电器、五金材料3万元，辅助材料4万元，电焊机一台0．3万元，金属切割机一台0．2万元。上述各项购销货物均取得增值税专用发票，所购材料均已入库。

节税分析

方案一：将销售收入与装修收入未分开核算

应纳增值税额=400×17%+50÷(1+17%)×17%－200×17%

－(3+4)×17%

=40．07(万元)

方案二：分开核算

应纳增值税额=400×17%－200×17%

=34(万元)

应纳营业税额=50×3%

=1．5(万元)

应纳税总额=34+1．5=35．5(万元)

节税结果

可见，只是将销售收入与工程收入分开核算，该公司却因此能够增加了企业的利润。通过计算可知，分开核算可为企业节税4．57万元(40．07－35．5)。