单证齐全与否的节税筹划

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基本案情

2004年1月，某服装公司出口服装(一般贸易)销售收入180万元，内销收入120万元，上期留抵进项税额6万元，当期进项税额42万元；2月份，内销收入240万元，当期进项税额12万元。如何使一、二月份征退税结果更有利?

节税分析

方案一：单证齐全时

1月份“免、抵、退”税额为：

180×17%=30．6(万元)

1月份应纳税额为：

120×17%－(6+42)=－27．6(万元)

则应退税额为30．6万元。

留抵税额为3万元。

2月份应纳税额为：

240×17%－12－3=25．8(万元)

方案二：单证不齐时

1月份“免、抵、退”税额为：

35×17%=5．95(万元)(单证齐全35万元)

1月份应纳税额为：

120×17%－(6+42)=－27．6(万元)

1月份退税额为5．95万元。

则留抵税额为21．65万元。

2月份应纳税额为：

240×17%－12－21．65=7．15(万元)

节税结果

从以上计算可以看出，单证是否齐全对征退税结果的影响很大。单证齐全时征退税结果更有利，可以延迟纳税18．65万元(21．65－3)。