产品销售和税金

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销售收入以预测投产初期的销售单价乘产品销售量求得。

现行财务会计制度规定，产品销售收入和成本费用的计算均不含增值税价。

按增值税暂行条例规定，食品加工业销售货物的销项税率为17%。

在项目的经济评价中，计算增值税额的目的是为计算以后的“投资利税率”指标和以增值税额为基数，计算“城市维护建设税”及“教育费附加”等税费。

1．一般内销货物的增值税额计算公式

年应纳增值税额=年销项税额－年进项税额

年销项税额=∑年销售收入×增值税率

年进项税额=∑原、辅材料年成本×增值税率+∑外购燃料与动力年成本×增值税率。

2．出口货物的增值税额计算

现行出口货物(不论自行出口和委托代理出口)的增值税应按“免、抵、退”办法办理出口退税，和计算应纳增值税额。

“免、抵、退”办法－律免征出口环节的销项增值税，并按规定计算不予抵扣的税额计入成本。出口货物的进项税与不予抵扣的税额相比较计算出应纳、应退出口货物的增值税税额。

现行退税率除经国家税务总局批准的出口产品退税率外，农产品等按3%；以农产品为原料加工的工业品和适用13%增值税税率的其他货物退税率为6%；适用17%增值税税率的其他货物退税率为9%。

不予抵扣的税率=适用增值税税率－适用退税税率

出口货物不予抵扣的税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×不予抵扣的税率(不予抵扣的税额应计入成本)。

出口货物的应纳(应退)增值税额=出口货物不予抵扣的税额－出口货物进项税额

进项税额大于不予抵扣的税额时，计算为应退出口货物增值税税额；反之为应纳增值税税额。

3．企业产品销售的综合(内外销合并计算)增值税额计算

应纳增值税额=内销货物的销项税额－(全部进项税额－不予抵扣的税额)

4．销售税金及附加

分“消费税”、“资源税”、“城市维护建设税”及“教育费附加”等税费。是向缴纳增值税的纳税人征收的附加税种，并以增值税等为计算依据。

城市维护建设税=(增值税税额+消费税税额)×税率

税率由建设项目所在地区建制性质区分：市区税率为7%；县城镇为5%；不在市区、县城镇为1%。

教育费附加额=(增值税税额+消费税税额)×费率

费率：国家规定为3%；但应根据不同地方规定的不同费率(3%～5%)执行。产品销售收入和销售税金估算表见表6－11－9。

表6－11－9 产品销售收入和销售税金估算表 单位：人民币：万元；外币：万美元