股份制企业主要业务的会计处理

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1．货币资金的核算

(1)收到股东交来现金股款

借：现金或银行存款

贷：股本

公积金

(2)收到现金捐赠款

借：现金或银行存款

贷：公积金

－资本公积金

(3)收入营业收入

借：现金或银行存款

贷：营业收入

(4)自购买单位收入应收款项

借：现金或银行存款

贷：应收帐款

应收票据

(5)自供应单位收回款项

借：现金或银行存款

贷：应付帐款

(6)收入银行存款利息

借：银行存款

贷：财务费用

(7)收回备用金和其他应收暂付款项

借：现金或银行存款

贷：其他应收款

(8)收入向供应单位索取的因不履行合同而赔偿损失的赔款

借：银行存款

贷：营业外收入

(9)将款项汇往采购地开立采购专户

借：其他货币资金

－外埠存款

贷：银行存款

(10)将款项存入银行以取得银行汇票和银行本票

借：其他货币资金

－银行汇票

－银行本票

贷：银行存款

(11)收到已记入“在途资金”的汇入款项

借：银行存款

贷：其他货币资金

－在途资金

(12)将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用余额转回结算户

借：银行存款

贷：其他货币资金

－外埠存款

－银行汇票

－银行本票

(13)交纳税金

借：应交税金

贷：银行存款

(14)交纳其他应交款项

借：其他应交款

贷：银行存款

(15)支付购入材料的买价和外地运杂费

借：在途物资

贷：现金

银行存款

其他货币资金

(16)支付供应单位各种款项

借：应付帐款

应付票据

贷：银行存款

(17)支付委托外单位加工物资的加工和外地运杂费

借：委托加工物资

贷：银行存款

(18)支付外购动力费

借：应付帐款

贷：银行存款

(19)支付职工工资

借：应付工资

贷：现金

(20)购入不需要安装的固定资产

借：固定资产

贷：银行存款

(21)购入工程用物资

借：在建工程

－工程物资

贷：银行存款

(22)退回购买单位的货款

借：应收帐款

营业收入

贷：现金或银行存款

(23)预支职工差旅费

借：其他应收款

贷：现金或银行存款

(24)拨付和补充备用金

借：其他应收款

贷：现金或银行存款

(25)支付待领工资、暂存款和其他应付款项

借：其他应付款

贷：现金或银行存款

(26)支付各项费用

借：生产费用

工程施工

管理费用

财务费用

进货费用

营业外支出等

贷：现金或银行存款

(27)采用定额备用金制度的企业，根据备用金报销凭证补足定额备用金

借：在途物资

委托加工物资

生产费用

工程施工

待摊费用

贷：现金或银行存款

(28)放发现金股利

借：应付股利

贷：现金或银行存款

(29)按法定程序报经批准减少注册资本的，在实际发还股款或收购股票时

借：股本

贷：现金或银行存款

2．短期投资的核算

(1)购买各种股票、债券、按实际支付的价款

借：短期投资

贷：银行存款

(2)购买的股票，如实际支付的款项中包括宣告发放，但未支取的股利

借：短期投资

其他应收款

－应收股利

贷：银行存款

(3)收到发放的股利

借：现金或银行存款

贷：投资收益

其他应收款

(4)转让、出售股票、债券

借：银行存款

投资收益(或贷：投资收益)

贷：短期投资

(5)收回到期债券本息

借：银行存款

贷：短期投资

投资收益

3．购入物资的核算

(1)购入物资在支付货款和运杂费时物资尚未验收入库

借：在途物资

进货费用

贷：银行存款

(2)购入物资在开出、承兑的商业汇票时物资尚未验收入库

借：在途物资、进货费用

贷：应付票据

(3)物资到达验收入库

借：库存材料

库存商品

低值易耗品

贷：在途物资

(4)购入的物资已经到达但尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票

借：库存材料

库存商品

进货费用等

贷：应付帐款

(5)购入物资验收入库，同时付款或开出、承兑的商业汇票

借：库存材料

库存商品

进货费用等

贷：银行存款

应付票据

(6)预付物资货款

借：应付帐款

贷：银行存款

(7)已经预付货款的物资验收入库，根据发票帐单金额记帐

借：库存材料

库存商品

进货费用等

贷：应付帐款

(8)补付上项发票的未付金额

借：应付帐款

贷：银行存款

(9)购入大宗物资应负担的自营运输费用

借：在途物资

库存材料

进货费用

贷：生产费用

工程施工

(10)购入物资在运输途中的短缺与损耗，区别情况处理

a．能确定有责任部门或人员负担的损失

借：应付帐款

其他应收款

贷：在途物资

b．尚待查明原因的损失

借：待处理财产损益

贷：在途物资

4．库存材料、委托加工物资、低值易耗品的核算

(1)购入并已验收入库的材料

借：库存材料

低值易耗品

贷：银行存款

在途物资

应付帐款

应付票据

(2)自制完成验收入库的材料按实际成本

借：库存材料

低值易耗品

贷：生产费用

(3)股东以材料物资投资的，按确认的价值

借：库存材料

库存商品

贷：股本

公积金

(4)生产、管理等部门领用的材料按实际成本

借：生产费用

工程施工

管理费用

贷：库存材料

(5)领用随同产品出售不单独计价的包装物和销售机构领用的材料

借：销售费用

贷：库存材料

(6)领用随同产品出售单独计价的包装物

借：营业成本

贷：库存材料

(7)销售发出材料按实际成本

借：营业成本

贷：库存材料

低值易耗品

(8)发出物资委托外单位加工按实际成本

借：委托加工物资

贷：库存材料

库存商品

(9)加工物资的往返外地运杂费

借：委托加工物资

贷：银行存款

应付帐款

(10)加工物资的加工费等

借：委托加工物资

贷：银行存款

应付帐款

(11)加工完成的物资验收入库，按实际成本(包括加工前物资的成本、加工费、往返外地运杂费、交纳的税金等)

借：库存材料

库存商品

贷：委托加工物资

(12)收回加工剩余物资

借：库存材料

库存商品

贷：委托加工物资

(13)生产部门领用低值易耗品(领用一次性摊销的低值易耗品除外，其分录与领用材料相同)

a．按实际成本转为在用低值易耗品

借：低值易耗品

－在用低值易耗品

贷：低值易耗品

－在库低值易耗品

b．月末，计算在用低值易耗品的摊销

借：生产费用

工程施工

管理费用

销售费用

贷：低值易耗品

－低值易耗品摊销

(14)在用低值易耗品退库和内部转移时

a．按实际成本退库

借：低值易耗品

－在用低值易耗品－库存

贷：低值易耗品

－在用低值易耗品－××部门或车间

b．退库后重新领用(按实际成本结转)

借：低值易耗品

－在用低值易耗品－××部门或车间

贷：低值易耗品

－在用低值易耗品－库存

c．在用低值易耗品在部门、车间内转移(按实际成本结转)

借：低值易耗品

－在用低值易耗品－××部门或车间

贷：低值易耗品

－在用低值易耗品－××部门或车间

上面三项分录，可只进行明细核算，不作总分类核算

(15)收回在用低值易耗品不能继续使用，予以报废，残料作价入库

借：库存材料

贷：低值易耗品

－在用低值易耗品－××部门或车间

(16)按实际成本减去已提摊销和残料价值后的差额作为报废低值易耗品的摊销

借：生产费用

工程施工

管理费用

销售费用

贷：低值易耗品

－低值易耗品摊销

(17)按实际成本减去残料价值后的差额冲销在用低值易耗品

借：低值易耗品

－低值易耗品摊销

贷：低值易耗品

－在用低值易耗品－××部门或车间

(18)材料清查盘点盈余，按估计成本

借：库存材料

低值易耗品

贷：待处理财产损益

(19)材料清查盘点亏损、毁损、按实际成本

借：待处理财产损益

贷：库存材料

低值易耗品

5．库存商品的核算

(1)购入商品验收入库按进价

借：库存商品

贷：在途物资

银行存款

应付帐款

应付票据

(2)生产完成验收入库的商品按实际成本

借：库存商品

贷：生产费用

(3)委托外单位加工完成验收入库的商品，按实际成本

借：库存商品

贷：委托加工物资

(4)销售发出的商品，按应收价款

借：应收帐款

应收票据

银行存款

贷：营业收入

月份终了，结转销售商品的成本

借：营业成本

贷：库存商品

(5)委托代销商品

a．将委托代销发交受托代销单位，按成本(或进价)

借：委托代销商品

贷：库存商品

b．收到代销单位的代销清单，按销售金额

借：应收帐款

－××代销单位

贷：营业收入

c．按已扣代交税金和代销手续费等

借：营业税金

销售费用

－代销手续费

贷：应收帐款

－代销单位

同时，按代销商品的成本(或进价)

借：营业成本

贷：委托代销商品

d．收到代销单位汇来的货款净额

借：银行存款

贷：应收帐款

－××代销单位

(6)受托代销商品

a．收到受托代销商品，按受托单位规定的售价

借：受托代销商品

贷：受托代销商品款

b．售出受托代销商品

借：银行存款

应收帐款

贷：应付帐款

－××托销单位

同时，按已代销的商品的规定售价

借：受托代销商品款

贷：受托代销商品

c．应代交受托商品的税金

借：应付帐款

－××托销单位

贷：应交税金

d．应收取的代销手续费

借：应付帐款

－××托销单位

贷：营业收入

－其他业务收入

e．将代销商品的货款净额(货款减去应代交的税金和应收手续费后的余额)汇交委托代销单位

借：应付帐款

－××托销单位

贷：银行存款

(7)库存商品盘点盈余按估计成本(或进价)

借：库存商品

贷：待处理财产损益

(8)库存商品盘点亏损、毁损，按实际成本(或进价)

借：待处理财产损益

贷：库存商品

6．长期投资中股票投资的核算

(1)认购股票付款，按实际支付的价款

借：长期投资

－股票投资

贷：银行存款

(2)认购股票付款，实际支付的价款中含有已宣告发放的股利时

借：长期投资

－股票投资

其他应收款

－应收股利

贷：银行存款

(3)采用成本法记帐的，收到发放的股利

借：现金或银行存款

贷：投资收益

(4)采用权益法记帐的，按持股比例计算权益的增加按持股比例计算权益的减少

借：长期投资

投资收益

贷：投资收益

长期投资

分得的股利

借：现金或银行存款

贷：长期投资

7．长期投资中债券投资的核算

(1)认购债券付款，按实际支付的价款

借：长期投资

－债券投资

贷：银行存款

(2)认购债券付款，实际支付的价款中含有应计利息

借：长期投资

－应计利息

长期投资

－债券投资

贷：银行存款

(3)每期结帐时，计算债券上应计的利息

借：长期投资

－应计利息

贷：投资收益

(4)认购溢价发行的债券，于每期结帐时

借：长期投资

－应计利息

贷：长期投资

－债券投资

投资收益

(5)认购折价发行的债券，于每期结帐时

借：长期投资

－应计利息

长期投资

－债券投资

贷：投资收益

(6)债券到期收回本息

借：现金(或银行存款)

贷：长期投资

－债券投资

－应计利息

8．其他长期投资的核算

(1)投资转出的固定资产

按投出固定资产的帐面净值

借：长期投资

－其他投资

贷：固定资产

按已提折旧

按投出固定资产的帐面原价

借：累计折旧

贷：固定资产

(2)投资转出的材料物资，按投出资产的帐面价值

借：长期投资

－其他投资

贷：库存材料

库存商品

低值易耗品等

(3)投出现金，按支付的金额

借：长期投资

－其他投资

贷：现金或银行存款

(4)用无形资产投资

借：长期投资

－其他投资

贷：无形资产

(5)采用成本法记帐的，收到分得的利润

借：银行存款

其他应收款

贷：投资收益

(6)采用权益法记帐的，按持股比例计算权益的增加额

借：长期投资

－其他投资

贷：投资收益

(7)按持股比例计算权益的减少

借：投资收益

贷：长期投资

－其他投资

(8)分得的利润

借：银行存款

贷：长期投资

－其他投资

(9)收回其他投资

借：固定资产

银行存款

库存材料等

贷：累计折旧

投资收益(或借：投资收益)

9．固定资产增减的核算

(1)股东投入的固定资产，按投出单位的帐面原价

借：固定资产

贷：股本

累计折旧

(2)股东投入的

借：固定资产

贷：股本

(3)购入不需要安装的固定资产

借：固定资产

贷：银行存款

应付帐款

累计折旧

(4)购入需要安装的固定资产

借：在建工程

贷：银行存款等

(5)支付的安装等费用

借：在建工程

贷：银行存款

应付工资等

(6)安装完全交付使用

借：固定资产

贷：在建工程

累计折旧

(7)盘盈的固定资产

借：固定资产

贷：累计折旧

待处理财产损益

(8)接受捐赠的固定资产

借：固定资产

贷：公积金

累计折旧

(9)盘亏的固定资产

借：待处理财产损益

累计折旧

贷：固定资产

(10)固定资产折旧时

借：生产费用

工程施工

管理费用等

贷：累计折旧

10．固定资产清理的核算

(1)出售、报废和毁损的固定资产转入清理时

借：固定资产清理

累计折旧

贷：固定资产

(2)发生固定资产的清理费用

借：固定资产清理

贷：银行存款等

(3)收回出售固定资产的价款、残料价值和价值收入等

借：银行存款

库存材料

贷：固定资产清理

(4)应由保险公司或过失人赔偿的损失

借：其他应收款

银行存款

贷：固定资产清理

(5)固定资产清理后的净收益

借：固定资产清理

贷：营业外收入

－处理固定资产收益

(6)固定资产清理后的净损失区别情况处理

a．属于自然灾害造成的损失

借：营业外支出

－非常损失

贷：固定资产清理

b．属于正常的处理损失

借：营业外支出

－处理固定资产损失

贷：固定资产清理

11．在建工程的核算

(1)购入工程物资

借：在建工程

－工程物资

贷：银行存款

长期借款等

(2)领用工程物资

借：在建工程

－自营工程

贷：在建工程

－工程物资

(3)在建工程应负担的职工工资

借：在建工程

－自营工程

贷：应负工资

(4)在建工程领用本企业的商品产品，按售价

借：在建工程

－自营工程

贷：营业收入

(5)按月结转在建工程负担的水、电、设备安装、修理和运输等劳务费用的实际成本

借：在建工程

－自营工程

贷：生产费用

(6)工程中发生的其他支出

借：在建工程

－自营工程

贷：银行存款

长期借款等

(7)预付承包单位的工程价款

借：在建工程

－出包工程

贷：银行存款等

(8)工程完工收到承包单位帐单补付或补记工程价款

借：在建工程

－出包工程

贷：银行存款等

(9)发生的工程借款利息，应根据银行的结息通知，区别处理

a．属于在建项目的借款利息

借：在建工程

－自营工程

－出包工程

贷：长期借款

长期应付款等

b．属于已竣工投产项目的借款利息

借：财务费用

贷：长期借款

长期应付款等

(10)因外币折合率变动而发生的外币折合差额，区别情况处理

a．属于在项目尚未完工交付使用之前

借：在建工程

－自营工程

－出包工程

贷：长期借款

长期应付款等

b．属于项目完工交付使用后发生

借：财务费用

贷：长期借款

长期应付款等

(11)工程完工，盘点工程用物资

a．盘亏时

借：在建工程

－自营工程

贷：在建工程

－工程物资

b．盘盈时

借：在建工程

－工程物资

贷：在建工程

－自营工程

12．无形资产的核算

(1)购入或自行创造并按法律程序申请取得的各种无形资产，按实际支出

借：无形资产

贷：银行存款等

(2)股东投入的无形资产，按评估确认的价值记帐

借：无形资产

贷：股本

(3)用已入帐的无形资产向外投资

借：长期投资

－其他投资

贷：无形资产

(4)按规定摊销无形资产价值

借：管理费用

－无形资产摊销

贷：无形资产

13．开办费的核算

(1)企业筹办期间内发生的费用(包括筹办人员的工资、差旅费、职工培训费等)

借：开办费

贷：银行存款等

(2)开办费应从企业开始生产经营的当月起分期摊销。摊销时

借：管理费用

－开办费摊销

贷：开办费

14．长期待摊费用

(1)发生的摊销期限在一年以上的除开办费以外的其他费用

借：长期待摊费用

贷：银行存款等

(2)长期待摊费用，应按照费用项目的受益期限分期摊销。摊销时

借：管理费用

－长期待摊费用摊销

贷：长期待摊费用

15．待处理财产损失的核算

(1)盘亏、毁损的各种材料、库存商品、固定资产

借：待处理财产损益

累计折旧

贷：库存材料

库存商品

固定资产等

(2)盘亏、毁损的财产物资，按照规定程序批准后进行转销时

a．流动资产的盘亏、毁损

借：管理费用

贷：待处理财产损益

b．固定资产的盘亏

借：营业外支出

贷：待处理财产损益

(3)“待处理财产损益”查明原因后，分别处理时

a．属于应由供应单位、运输机构、保险公司或其他过失人员负责赔偿的损失

借：应付帐款

其他应收款等

贷：待处理财产损益

b．属于自然灾害造成的损失，扣除残料价值和保险公司赔款后的净损失

借：营业外支出

－非常损失

贷：待处理财产损益

c．属于无法收回的超定额损耗，按照规定程序报经批准后，分别情况处理属于购入物资不经任何加工改制直接对外销售的，计入管理费用

借：管理费用

贷：待处理财产损益

d．属于购入的其他物资，计入购入物资的实际成本

借：库存材料

贷：待处理财产损益

16．待处理财产损益的核算

(1)盘盈的各种材料、库存商品、固定资产等

借：固定资产

库存材料

库存商品等

贷：累计折旧

待处理财产损益

(2)各种盘盈的财产物资，按照规定程序批准后转销时

a．流动资产的盘盈

借：待处理财产损益

贷：管理费用

b．固定资产盘盈

借：待处理财产损益

贷：营业外收入

17．应收、应付票据的核算

(1)销售商品等收到的应收票据

借：应收票据

贷：营业收入

应收帐款

(2)应收票据到期收回的票面金额(不带息)

借：银行存款

贷：应收票据

(3)应收票据到期收回的本息(带息票据)

借：银行存款

贷：应收票据

财务费用

(4)企业持未到期的应收票据向银行贴现(不带息票据)

借：银行存款

财务费用

贷：应收票据

(5)企业持未到期的应收票据向银行贴现(带息票据)

借：银行存款

财务费用(或 贷：财务费用)

贷：应收票据

(6)贴现的商业承兑汇票到期，因承兑人的银行帐户不足支付，申请贴现的企业收到银行退回的应收票据和支款通知时

借：应收帐款

贷：银行存款

(7)贴现的商业承兑汇票到期，因承兑人的银行帐户不足支付，如申请贴现企业的银行存款帐户余额不足支付票款，银行作逾期贷款处理时

借：应收帐款

贷：短期借款

(8)企业开出、承兑或以承兑汇票抵付货款应付帐款

借：在途物资

库存材料

库存商品

应收帐款等

贷：应付票据

(9)支付银行承兑汇票手续费

借：财务费用

贷：银行存款

(10)收到银行支付到期票据的付款通知

借：应付票据

贷：银行存款

(11)企业开出的如为带息的票据，应于月份终了计算应付利息

借：财务费用

贷：预提费用

(12)票据到期支付本息，并将最后一月尚未计算的应付利息计入财务费用时

借：预提费用

应付票据

财务费用

贷：银行存款

预提费用

18．应收、应付帐款的核算

(1)企业销售商品、材料、供应劳务等应向购货单位收取的帐款

借：应收帐款

贷：营业收入

(2)应向供应单位或运输机构收取的材料物资的赔偿款

借：应收帐款

其他应收款

贷：待处理财产损益

在途物资等

(3)收回应收帐款

借：银行存款等

贷：应收帐款

(4)按照规定向购货单位预收的款项，或向建设单位预收备料款、工程款、预收委托单位的开发建设资金和向单位和个人预收的购房定金等

借：银行存款

贷：应收帐款

(5)商品产品完工交给购货单位或与建设单位结算工程价款

借：应收帐款

贷：营业收入

(6)确认为坏帐的应收帐款，冲销坏帐准备

借：坏帐准备

贷：应收帐款

(7)已确认并转销的坏帐损失，如果以后又收回

借：应收帐款

贷：坏帐准备

同时，借：银行存款

贷：应收帐款

(8)购入材料、商品等验收入库，货款尚未支付，应根据有关凭证(发票帐单、随货同行发票上记载的实际价款或暂估价值)

(9)按照规定预付供应单位的货款

借：应付帐款

贷：银行存款

(10)补付货款时

借：应付帐款

贷：银行存款

(11)接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，应根据供应单位的发票帐单

借：生产费用

工程施工管理费用等

贷：应付帐款

(12)开出、承兑商业汇票抵付应付帐款

借：应付帐款

贷：应付票据

19．其他应收、应付帐款的核算

(1)应向过失人和保险公司收取的材料物资的赔偿款项

借：其他应收款

贷：在途物资

待处理财产损益

(2)发生的其他应收、暂付其他单位或个人的款项

借：其他应收款

贷：银行存款等

(3)发生的应付、暂收其他单位或个人款项

借：银行存款

管理费用

财务费用等

贷：其他应付款

20．应交税金的核算

(1)应交纳的产品税、增值税、营业税、城市维护建设税

借：营业税金

贷：应交税金

－应交产品税

－增值税

－营业税

－城市维护建设税

(2)企业当月产品销售应纳税金小于应扣抵税，按规定留待以后月份从应交纳的增值税中继续扣抵的税金

借：应交税金

－应交增值税

贷：待扣税金

(3)应交纳的资源税

借：销售费用或生产费用

贷：应交税金

－应交资源税

(4)应交纳的所得税

借：利润分配

－应交所得税

贷：应交税金

－应交所得税

(5)应交纳的房产税、车船使用税、土地使用税

借：管理费用

贷：应交税金

－应交房产税

－车船使用税

－土地使用税

(6)代收应交的盐税、烧油特别税和特别消费税

借：银行存款

其他应收款

贷：应交税金

－应交盐税

－烧油特别税

－特别消费税

(7)企业自用盐应交纳的盐税以及购入未税盐改变用途应补交的盐税，和企业自用油改作燃料油应补交的烧油特别税

借：库存材料

贷：应交税金

－应交盐税

－烧油特别税

(8)交纳的各种税金

借：应交税金

贷：银行存款

(9)按照税务机关规定的期限与税务机关结息或清算后，补交的税金

借：应交税金

贷：银行存款

(10)退回多交的税金时

借：银行存款

贷：应交税金

21．其他应交款的核算

(1)企业按规定应交纳的教育费附加

借：销售费用

贷：其他应交款

(2)收到代收应交的车辆购置附加费

借：银行存款等

贷：其他应交款

(3)上交各种应交款项

借：其他应交款

贷：银行存款

22．应付股利的核算

应支付的股利

借：利润分配

－应付优先股股利

－应付普通股股利

23．短期借款的核算

(1)借入短期借款

借：银行存款

贷：短期借款

(2)支付短期借款利息

借：财务费用

贷：预提费用

银行存款

(3)归还短期借款时

借：短期借款

贷：银行存款

24．职工福利基金的核算

(1)企业按规定提取职工福利基金时

借：生产费用

工程施工管理

销售费用时

贷：职工福利基金

(2)按照规定支付职工医药卫生费用、职工困难补助、应付医务、福利人员工资等

借：职工福利基金

贷：银行存款

应付工资等

25．长期借款的核算

(1)借入长期借款

借：银行存款

在建工程

贷：长期借款

(2)长期借款的利息支出和外币折合差额，区别情况处理

a．与购建固定资产有关的，在资产尚未交付使用或者虽已交付使用但尚未办理竣工决算的，计入有关固定资产的购建成本

借：在建工程

－自营工程

贷：长期借款

b．在固定资产购建完成交付使用并且办理竣工决算后发生的利息支出和外币折合差额，以及其他利息和外币折合差额，计入财务费用

借：财务费用

贷：长期借款

(3)归还长期借款时

借：长期借款

贷：银行存款

26．应付债券的核算

(1)发行债券收到款项(按面值发行)

借：现金或银行存款

贷：应付债券

－债券面值

(2)支付受托银行或其他金融机构的手续费及印刷费

借：财务费用

贷：银行存款等

(3)按期提取应支付的债券利息

借：财务费用

在建工程

贷：应付债券

－应计利息

(4)溢价发行的债券

借：现金或银行存款

贷：应付债券

－债券面值

应付债券

－债券溢价

(5)折价发行的债券

借：现金或银行存款

贷：应付债券

－债券面值

(6)溢价或折价发行债券，其实际收到的金额与债券票面金额的差额，在债券存续期间摊销。按期摊销时

a．溢价发行的

按应摊销的溢价金额

按应计利息与溢价摊销额的差额

按应计利息

借：应付债券

－债券溢价

财务费用

贷：应付债券

－应计利息

b．折价发行的

按应摊销的折价金额和应计利息之和

按应摊销的折价金额

按应计利息

借：财务费用

贷：应付债券

－债券折价

应付债券

－应计利息

(7)债券到期，支付债券本息

借：应付债券

－债券面值

－应计利息

贷：现金(或银行存款)

27．长期应付款的核算

(1)企业按补偿贸易方式引进设备

借：在建工程

－自营工程

贷：长期应付款

－应付引进设备款

(2)用人民币借款支付设备的进口关税，国内运杂费和安装费

借：在建工程

－自营工程

贷：银行存款

长期借款等

(3)按补偿贸易方式引进的国外设备交付使用

借：固定资产

贷：在建工程

－自营工程

(4)随同引进设备引进的专用工具和零、配件等交付使用时

借：库存材料

低值易耗品

贷：在建工程

－工程物资

(5)融资租入固定资产，按应支付的融资租赁费

借：在建工程

－自营工程

贷：长期应付款

－应付融资租赁费

(6)发生融资租入固定资产的安装费等

借：在建工程

－自营工程

贷：银行存款等

(7)融资租入固定资产安装完毕交付使用

借：固定资产

贷：在建工程

－自营工程

(8)归还长期应付款

借：长期应付款

贷：银行存款

28．生产费用的核算

(1)应由生产部门负担的人员工资

借：生产费用

贷：应付工资

(2)生产过程中发生的原材料、燃料动力费

借：生产费用

贷：库存材料

银行存款等

(3)按规定计提的职工福利基金

借：生产费用

贷：职工福利基金

(4)生产过程中发生的其他间接费用

借：生产费用

贷：累计折旧

银行存款等

(5)辅助生产车间发生的费用

借：生产费用

贷：银行存款

累计折旧

应付工资等

(6)月份终了，辅助生产车间发生的费用，按照一定的分配比例分配给各受益对象

借：生产费用

管理费用

销售费用

在建工程等

贷：生产费用

－辅助生产费用

(7)生产完成并已验收入库的产品，于月份终了，按实际成本

借：库存商品

贷：生产费用

(8)已经生产完成并已发交购买单位的工业性作业，按实际成本

借：营业成本

贷：生产费用

29．工程施工的核算

(1)工程施工中发生的工资及福利费、材料、机械使用费等

借：工程施工

贷：应付工资

职工福利基金

库存材料

库存商品

现金

银行存款等

(2)工程施工中发生的其他间接费用

借：工程施工

贷：累计折旧

现金

银行存款等

(3)结算工程价款

借：营业成本

贷：工程施工

30．营业成本的核算

(1)月份终了，结转本月销售商品、提供各种劳务等实际成本

借：营业成本

贷：库存材料

库存商品

生产费用

工程施工等

(2)销售退回的商品，按实际成本

借：库存商品

贷：营业成本

(3)如属供应单位的责任而发生销货退回

借：销售费用

贷：银行存款

应付帐款

31．营业税金的核算

(1)月份终了，企业计算出应负担的营业税金

借：营业税金

贷：应交税金

(2)月份终了，将“营业税金”科目的余额全部转入“利润”科目

借：利润

贷：营业税金

32．销售费用的核算

(1)企业在销售商品、提供劳务等经营中发生的运输费、装卸费、包装费、广告费、保险费、展览费等

借：销售费用

贷：银行存款等

(2)委托其他单位代销商品发生的代销手续费

借：销售费用

贷：应收帐款

－××代销单位

(3)支付专设销售机构的职工工资、福利费、业务费等

借：销售费用

贷：应付工资

职工福利基金

库存材料

银行存款等

(4)按规定交纳的教育费附加

借：销售费用

贷：其他费用

(5)月份终了，将“销售费用”科目的余额转入“利润”科目

借：利润

贷：销售费用

33．管理费用的核算

(1)发生的董事会费、公司经费等

借：管理费用

贷：应付工资

职工福利基金

银行存款

累计折旧

库存材料

低值易耗品等

(2)拨交工会经费

借：管理费用

贷：其他应付款或其他应收款

(3)交纳待业保险费

借：管理费用

贷：银行存款

(4)交纳房产税、车船使用税、土地使用税、印花税

借：管理费用

贷：应交税金

银行存款

(5)提取职工教育经费

借：管理费用

贷：其他应付款

(6)发生的摊销费用

借：管理费用

贷：无形资产

开办费

长期待摊费用

低值易耗品

－低值易耗品摊销

(7)提取的坏帐准备

借：管理费用

贷：坏帐准备

(8)发生的其他管理费用

借：管理费用

贷：银行存款

累计折旧等

(9)月份终了，“管理费用”科目的余额，全部转入“利润”科目

借：利润

贷：管理费用

34．财务费用的核算

(1)发生的利息支出、汇兑损失

借：财务费用

贷：长期借款

银行存款

预提费用

(2)发生的利息收入、汇兑收益

借：银行存款

长期借款等

贷：财务费用

(3)支付金融机构的手续费

借：财务费用

贷：银行存款

(4)月份终了，“财务费用”科目的余额，全部转入“利润”科目

借：利润

贷：财务费用

35．进货费用的核算

(1)商业企业在进货过程中发生的应当由企业负担的运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费用等

借：进货费用

贷：银行存款等

(2)月份终了，“进货费用”科目的余额，全部转入“利润”科目

借：利润

贷：进货费用

36．营业外支出的核算

(1)经批准转销的固定资产盘亏

借：营业外支出

贷：待处理财产损益

(2)处理固定资产的损失

借：营业外支出

贷：固定资产清理

(3)发生的自然灾害净损失

借：营业外支出

贷：待处理财产损益

(4)发生的其他营业外支出

借：营业外支出

贷：银行存款等

(5)月份终了，“营业外支出”科目的余额全部转入“利润”科目

借：利润

贷：营业外支出

37．营业收入的核算

(1)企业销售商品，对外提供劳务等，按应收的价款

借：银行存款

应收帐款

应收票据等

贷：营业收入

(2)发生的销售退回，冲减本月的营业收入

借：营业收入

贷：银行存款

应付帐款

(3)月份终了，“营业收入”科目的余额，全部转入“利润”科目

借：营业收入

贷：利润

38．投资收益的核算

(1)企业取得的股利及债券利息收入

借：银行存款

其他应收款

长期投资

贷：投资收益

(2)企业认购溢价发行的长期债务

借：长期投资

－应计利息

贷：长期投资

－债券投资

投资收益

(3)企业认购折价发行的长期债券

借：长期投资

应计利息

－债券投资

贷：投资收益

(4)企业转让、出售股票、债券

借：现金或银行存款

贷：短期投资

投资收益

(5)采用成本法记帐的，从其他单位分得的利润

借：银行存款

其他应收款等

贷：投资收益

(6)采用权益法记帐的，从其他单位分得的利润

借：银行存款

其他应收帐款等

贷：长期投资

(7)月份终了，“投资收益”科目的贷方余额全部转入“利润”科目的贷方

借：投资收益

贷：利润

(8)“投资收益”科目的借方余额，全部转入“利润”科目的借方

借：利润

贷：投资收益

39．营业外收入的核算

(1)经批准转销盘盈的固定资产

借：待处理财产损益

贷：营业外收入

(2)转销处理固定资产的收益

借：固定资产清理

贷：营业外收入

(3)取得的其他营业外收入

借：现金

银行存款等

贷：营业外收入

(4)月份终了，“营业外收入”科目的余额全部转入“利润”科目

借：营业外收入

贷：利润

40．营业利润(或亏损)的结转

(1)月份终了，将“营业收入”、“营业外收入”科目的余额，转入“利润”科目

借：营业收入

营业外收入

贷：利润

(2)月份终了，将“营业成本”、“财务费用”、“管理费用”、“销售费用”、“进货费用”、“营业外支出”、“营业税金”科目的余额，转入“利润”科目

借：利润

贷：营业成本、财务费用、管理费用、销售费用、进货费用、营业税金、营业外支出

(3)将“投资收益”科目的净收益转入“利润”科目

借：投资收益

贷：利润

将“投资收益”科目的净损失转入“利润”科目

借：利润

贷：投资收益

41．利润分配

(1)经董事会提出，股东会决议用盈余公积金弥补以前年度亏损

借：公积金

－盈余公积金

贷：利润分配

－公积金转入

(2)按规定计算出应交纳的所得税

借：利润分配

－应交所得税金

应交所得税

贷：应交所得税

(3)按规定从税后利润中提取公积金

借：利润分配

－提取法定盈余公积金

－提取任意盈余公积金

贷：公积金

－盈余公积金

(4)按规定从税后利润中提取公益金

借：利润分配

－提取公益金

贷：集体福利基金

(5)应分配股东的股利

借：利润分配

－应付优先股股利

－应付普通股股利

贷：应付股利

(6)企业用盈余公积金分配股利

借：公积金

－盈余公积金

利润分配

－应付优先股股利

－应付普通股股利

贷：利润分配

－公积金转入

应付股利

42．结转全年利润(或亏损)

(1)年度终了，将本年收入和支出相抵后结出本年实现的利润总额，转入“利润分配”科目

借：利润

贷：利润分配

－未分配利润

(2)年度终了，将本年收入和支出相抵后结出的亏损总额，转入“利润分配”科目

借：利润分配

未分配利润

贷：利润

(3)年度终了，将“利润分配”科目下的其他明细科目的借方余额转入“利润分配－未分配利润”科目的借方

借：利润分配

－未分配利润

贷：利润分配

－应交所得税

－提取法定盈余公积金

－提取公益金

－应付优先股股利

－提取任意盈余公积金

－应付普通股股利

(4)年度终了，将“利润分配”科目下的其他明细科目的贷方余额转入“利润分配－未分配利润”科目的贷方

借：利润分配

－公积金转入

贷：利润分配

－未分配利润

43．调整上年利润(或亏损)

(1)企业年度结帐后发现的以前年度会计事项，如果涉及到以前年度损益的，调整增加的上年利润或调整减少的上年亏损

借：有关科目

贷：利润分配

－上年利润调整

(2)调整减少的上年利润或调整增加的上年亏损

借：利润分配

－上年利润调整

贷：有关科目

44．股份有限公司股本的核算

(1)企业发行的股票，在收到现金等资产时

借：现金

银行存款等

贷：股本

(2)超面额发行的股票

借：现金

银行存款等

贷：股本

公积金

－法定公积金

(3)经股东会决议批准，分配股票股利

借：应付股利

贷：股本

(4)企业按法定程序报经批准减少注册资本在实际发还股款或收购股票时

借：股本

贷：现金、银行存款等

45．有限责任公司股本的核算

(1)股东以现金投资，以实际收到或者存入企业开户银行的金额

借：现金或银行存款

贷：股本

(2)股东以房屋、建筑物、机器设备、物资等投资，以评估确认的价值在验收后入帐

借：固定资产

库存材料

库存商品等

贷：累计折旧

股本

(3)股东以无形资产投资，以评估确认的价值和协议、合同规定的日期入帐

借：无形资产

贷：股本

46．公积金的核算

(1)企业按规定提取盈余公积金

借：利润分配

－提取法定盈余公积金

－提取任意盈余公积金

贷：公积金

－盈余公积金

(2)企业超面值发行股票

借：现金

银行存款等

贷：股本

公积金

－资本公积金

(3)企业接受的现金捐赠

借：现金(或银行存款)

贷：公积金

－资本公积金

(4)企业接受的实物捐赠

借：固定资产

库存材料

库存商品

贷：公积金

－资本公积金

累计折旧

(5)企业用盈余公积金弥补亏损

借：公积金

－盈余公积金

贷：利润分配

－公积金转入

(6)按规定用公积金转赠资本

借：公积金

－盈余公积金或资本公积金

贷：股本

(7)按规定用盈余公积金分配股利

借：公积金

－盈余公积金

贷：利润分配

－公积金转入

同时，借：利润分配

－应付优先股股利

－应付普通股股利

贷：应付股利

47．集体福利基金的核算

(1)企业按规定按税后利润的一定比例提取公益金

借：利润分配

－提取公益金

贷：集体福利基金

(2)企业用集体福利基金兴建集体设施

借：固定资产

在建工程

贷：银行存款等