税负转嫁

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在商品流通过程中，纳税人通过提高商品销售价格或压低商品购进价格的办法，将税负转移给商品购买者或商品供应者的行为。税负转嫁的程度主要取决于两个因素：一是税收形式；二是商品的供求弹性。就税收形式而言，直接课之于商品的税，易于转嫁；直接课之于企业纯收益或个人收入的税，则不易转嫁。就商品的供求弹性而言，如果商品的供给弹性较小，需求弹性较大，则税负转嫁出去的可能性或转嫁的份额较小；如果商品的需求弹性较小，而供给弹性较大，则税负转嫁出去的可能性或转嫁的份额较大。税负转嫁一般包括三种形式：一是前转，即纳税人把税收负担向前转嫁给商品的购买者；二是后转，即纳税人把税收负担向后转嫁给生产要素的提供者；三是散转，即既向前转嫁，也向后转嫁。税负转嫁的主要手段是价格，即通过市场价格的变动而实现。