待处理财产损溢的核算

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(1)待处理财产损溢，是指公司在清查财产过程中查明的各种财产物资的盘盈、盘亏和毁损。包括公司发现的盘盈、盘亏和毁损的流动资产，以及盘盈、盘亏的固定资产。

(2)为核算查明的各种财产物资的盘盈、盘亏和毁损，公司设置“待处理财产损溢”账户，并设置以下两个明细科目：

❶ 待处理固定资产损溢；

❷ 待处理流动资产损溢。

“待处理财产损溢”账户期末余额若在借方，反映公司尚未处理的各种财产物资的净损失；期末余额若在贷方，反映公司尚未处理的各种财产物资的净溢余。年度终了时，本科目一般应无余额。

(3)会计分录：

❶ 待处理财产损失

A．盘亏和毁损的各种流动资产，

借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢

贷：物料用品等

B．由保险公司、其他单位或个人赔偿的损失，

借：现金

银行存款(已收部分)

其他应收款(未收部分)

贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢

C．扣除保险公司、其他单位或个人赔偿后的净损失，

a．属于非受损失部分，

借：营业外支出－非常损失

贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢

b．属于一般经营损失部分，

借：营业费用

贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢

D．盘亏的固定资产，

借：待处理财产损溢－待处理固定资产损溢(财面净值)

累计折旧

贷：固定资产(账面原值)

E．盘亏的固定资产经批准按账面净值列入营业外支出，

借：营业外支出－固定资产盘亏

贷：待处理财产损溢－待处理固定资产损溢

❷ 待处理财产收益

A．盘盈的各种流动资产，

借：物料用品等

贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢

B．盘盈流动资产经批准列入当期损益，

借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢

贷：营业费用

C．盘盈的固定资产，

借：固定资产(重置完全价值)

贷：待处理财产损溢－待处理固定资产损溢(净值)

累计折旧(估计折旧)

D．盘盈固定资产经批准按净值列入营业外收入，

借：待处理财产损溢－待处理固定资产损溢

贷：营业外收入－固定资产盘盈

(4)“待处理财产损溢”科目期末借方余额，反映公司尚未处理的各种财产物资的净损失；期末贷方余额，反映公司尚未处理的各种财产物资的净溢余。年度终了，本科目一般应无余额。

例：某保险公司在盘点库存物资，发现少了两箱复印纸，每箱价值100元。后查明原因，经批准作营业费用处理。其会计分录为：

❶ 复印纸盈亏时，

借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 200

贷：物料用品 200

❷ 经批准作营业费用处理时，

借：营业费用 200

贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 200

例：某保险公司清查财产，发现盘盈一台机器设备，其重置完全价值为12000元，估计折旧为3000元。其会计分录为：

❶ 发现一台机器设备盘盈

借：固定资产－机器设备 12000

贷：待处理财产损溢－待处理固定资产损溢 9000

累计折旧 3000

❷ 经批准作营业外收入处理，

借：待处理财产损溢－待处理固定资产损溢

贷：营业外收入－固定资产盘盈