间接抵免indirect credit

解决国际重叠征税的一个重要方法。在收取股息公司和付出股息公司分属两国时，前者的所在国对后者在其本身的所在国缴纳的公司所得税所给予的抵免。间接抵免主要见于发达国家的国内税法，但有些国家仅在国际税收协定中加以规定。中国与英国、美国、日本等国的双边税收协定，都包含了间接抵免的条款。在一些国家中，还有多层间接抵免，即对孙公司或重孙公司在东道国所缴纳的公司所得税也给予抵免，一般以三层为限。间接抵免的复杂性在于收取股息公司并非都持有付出股息公司的100%的股份，同时，付出股息公司也并非都将100%的税后利润作为股息进行分配。因此，收取股息公司可获得的间接抵免额，就是付出股息公司向其所在国缴纳的所得税按比例属于股息的份额。这一份额被视为收取股息公司向付出股息公司所在国缴纳的所得税款。同时，间接抵免也有限额。

间接抵免indirect tax credit

税收抵免的一种。适用于母公司和子公司不同属于一个法人实体之间的税收抵免关系，即允许母公司将与其从外国子公司取得的毛股息收入有关的已缴纳的外国公司所得税，从应向本国政府缴纳的所得税额中予以扣除。最早见于1921年美国《税收法案》第222节、238节的规定。子公司和分公司不同，它只是母公司的投资伙伴，母子公司是两个不同的纳税人，其经济联系是母公司持有并控制子公司的股份。所以，母公司从子公司得到的是子公司缴纳所得税后按照股份比例分配的一部分股息，从而，对母公司从子公司取得的股息征税时，应该予以抵免的，不是子公司缴纳的全部所得税，而只是母公司分得的股息所分担的所得税额。可见，这种抵免并不是根据实纳外国税款直接进行的，而是按照核算的股息应分担的税额进行间接抵免。享受间接抵免有一定的限定条件：
❶享受间接抵免者必须是公司，个人无权获得该项待遇。
❷居民公司取得国外分支机构的所得不适用于这一待遇。
❸消极投资不能享受间接抵免的待遇，在掌握上一般要求母公司直接或间接拥有子公司的股权达到一定比例。具体标准视不同国家而定。有的国家规定，多层附属公司也适用于间接抵免。
❹要求抵免的外国税收必须相当于本国的公司所得税。

间接抵免

税收抵免的一种。适用于母公司与子公司之间股息分配的税收抵免方法。一国居民公司与其国外的子公司作为税收上两个纳税实体，双方根据各自的收益状况分别纳税，决定了母公司凭借股权关系从子公司取得的股息，就已承担了子公司所在国的公司所得税款。当母公司所在国对该项股息征税时，允许母公司将该项股息所承担的外国公司所得税从应纳所得税额中扣除。由于这一扣除额不是已纳外国公司所得税款的全额，而是间接换算出来的，故名。计算可间接抵免的外国子公司所得税的公式为：
可间接抵免的外国子公司所得税=

在计算过程中，由于母公司来自子公司的所得等于母公司所获股息加上该项股息已承担的公司所得税，故母公司来自子公司的所得就由下式确定：

运用间接抵免有一定的限制条件： (1) 享受间接抵免待遇者必须是公司，个人从未有权获得该项待遇；(2) 居民公司取得国外分支机构的所得不适用这一待遇； (3) 消极投资不能享受间接抵免的待遇，在掌握上一般要求母公司直接或间接拥有子公司的股权达到一定的比例，具体标准视不同国家的规定而有所差别。有的国家规定，多层附属公司也适用间接抵免； (4) 要求抵免的外国税收必须相当于本国的公司所得税。