保险企业主要业务的会计处理

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1．实收资本的核算

(1)投资人投入货币资本

借：银行存款

现金

贷：实收资本

(2)投资人投入固定资产

借：固定资产

贷：实收资本

累计折旧

(3)公积金转增资本

借：资本公积

盈余公积

贷：实收资本

(4)总准备金转增资本

借：总准备金

贷：实收资本

2．公积金的核算

(1)以固定资产对外投资、重估确认价高于帐面净值的差额

借：长期投资

累计折旧

贷：固定资产

资本公积

(2)接受捐赠的资金或实物

借：银行存款

现金

固定资产

贷：资本公积

累计折旧

(3)股本溢价

借：银行存款

现金

固定资产

贷：资本公积

(4)法定财产重估增值

借：固定资产等

贷：资本公积

(5)提取盈余公积

借：利润分配

贷：盈余公积

3．非人身险业务的核算

(1)保费收入的核算

a．保单生效或发生加费

借：应收保费

银行存款

现金

贷：保费收入

b．发生退费及优待款项

借：应收保费(红字)

贷：保费收入(红字)

银行存款

现金

c．发生预收保费

借：银行存款

现金

贷：预收保费

将预收保费转入当期保费收入

借：预收保费

贷：保费收入

d．保户储金的利息转作保费收入

借：应收利息

贷：保费收入

利息收入

e．保户储金的投资收益转作保费收入

借：其他应收款

贷：保费收入

投资收益

(2)追偿款收入的核算

收到追偿款时

借：银行存款

现金

贷：追偿款收入

(3)发生手续费收入

借：银行存款

现金

其他应收款

贷：手续费收入

(4)发生其他业务收入

借：银行存款

现金

其他应收款

贷：其他收入

(5)保户储金的核算

a．收到保户储金

借：银行存款

现金

贷：保户储金

b．归还保户储金

借：保户储金

贷：银行存款

现金

(6)赔款支出的核算

a．赔案确立，定损前发生预付赔款

借：预付赔款

贷：银行存款

现金

应收保费

b．定损完毕，转销预付赔款并支付赔款差额

借：赔款支出

贷：预付赔款

银行存款

现金

c．损余物资处理

(a)将损余物资折价给保户冲抵赔款，直接减少赔款支出数

借：赔款支出(扣除损余折价)

贷：银行存款

(b)将损余物资入库，按估价入帐

借：物料用品

贷：赔款支出

(c)将损余物资直接出售，按收回价款冲减赔款支出

借：银行存款

现金

贷：赔款支出

(d)发现错赔、骗赔，追回赔款

借：银行存款

现金

贷：赔款支出

(7)未决赔款准备金的核算

a．提取未决赔款准备金

借：提存未决赔款准备金

贷：未决赔款准备金

b．转回上年提取的未决赔款准备金

借：未决赔款准备金

贷：转回未决赔款准备金

(8)未到期责任准备金的核算

a．提取未到期责任准备金

借：提存未到期责任准备金

贷：未到期责任准备金

b．转回未到期责任准备金

借：未到期责任准备金

贷：转回未到期责任准备金

(9)长期责任准备金的核算

a．提取长期责任准备金

借：提存长期责任准备金

贷：长期责任准备金

b．转回长期责任准备金

借：长期责任准备金

贷：转回长期责任准备金

4．人身险业务的核算

(1)保费收入的核算

a．实际收到保户交来当期保费或投保时趸交的保费

借：现金

银行存款

贷：保费收入

b．预收保费

(a)实际收到保户交来预交保费

借：银行存款

现金

贷：预收保费

(b)将预收保费转为当期保费收入

借：预收保费

贷：保费收入

(2)保户借款的核算

a．保户向保险人借款

借：保户借款

贷：现金

银行存款

b．计算保户借款当期应计利息

借：应收利息

贷：利息收入

c．保户归还借款及借款利息

借：现金

银行存款

贷：保户借款

应收利息

利息收入

(3)保户退保的核算

a．保户办理退保时支付退保金

借：退保金

贷：现金

银行存款

b．保户退保时有借款及其利息尚未还清的，支付退保金时予以扣除

借：退保金

贷：保户借款

利息收入

现金

银行存款

(4)给付保险金的核算

a．满期给付

(a)被保险人生到期满，按保险条款规定，支付保险金

借：满期给付

贷：现金

银行存款

(b)满期给付时，有借款本息未还清者，予以扣除

借：满期付给

贷：保户借款

利息收入

现金

银行存款

b．死伤医疗给付

(a)被保险人在保险期内发生保险责任范围内的死亡、意外伤残、医疗而按保险责任支付保险金

借：死伤医疗给付

贷：现金

银行存款

(b)死给付时，如有当月保险费未缴的，给付时扣除应缴保费

借：死伤医疗给付

贷：保费收入

现金

银行存款

(c)死亡给付时，如有借款本息尚未还清的予以扣除

借：死伤医疗给付

贷：保户借款

利息收入

现金

银行存款

(5)其他业务收入的核算，包括追偿款收入、手续费收入、利息收入等，参照非人身险业务的核算

(6)人身险责任准备金的核算

a．年终根据业务部门精算结果，提取人身险责任准备金

借：提存人身险责任准备金

贷：人身险责任准备金

b．迁移保险关系转入准备金及当期保费

借：银行存款

贷：人身险责任准备金

保费收入

c．迁移保险关系转出准备金及当期保费

借：人身险责任准备金

保费收入

贷：银行存款

d．年终转回人身险责任准备金

借：人身险责任准备金

贷：转回人身险责任准备金

(7)派发保户红利的核算

a．计算保户红利支出

借：保户红利支出

贷：其他应付款

b．实际支付保户红利

借：其他应付款

贷：现金

5．再保险业务的核算

(1)分入业务的应收分保帐款

借：应收分保帐款

贷：分保费收入

存出分保准备金(退还)

利息收入

(2)分入业务的应付分保帐款

借：分保赔款支出

分保费用支出

手续费支出

存出分保准备金(扣存)

贷：应付分保帐款

(3)分出业务的应收分保帐款

借：应收分保帐款

贷：摊回分保赔款

摊回分保费用

手续费收入

存入分保准备金(扣存)

(4)分出业务的应付分保帐款

借：分保费支出

利息支出

存入分保准备金(退还)

贷：应付分保帐款

6．拆借资金的核算

(1)发生拆入资金

借：银行存款

贷：拆入资金

(2)发生长期借款

借：银行存款

贷：长期借款

(3)计算拆借资金利息

借：利息支出

贷：其他应付款

(4)计算长期借款利息

借：在建工程

利息支出

贷：长期借款

(5)归还拆借资金及利息

借：拆入资金

其他应付款

贷：银行存款

(6)归还长期借款及利息

借：长期借款

贷：银行存款

(7)拆出资金

借：拆出资金

贷：银行存款

(8)收到拆借利息或计算应收利息

借：银行存款

应收利息

贷：利息收入

(9)收回拆借资金本息

借：银行存款

贷：拆出资金

应收利息

利息收入

7．贷款的核算

(1)发放贷款

借：贷款

贷：银行存款

(2)收到贷款利息或计算应收利息

借：银行存款

应收利息

贷：利息收入

(3)收回贷款本息

借：银行存款

贷：贷款

应收利息

利息收入

(4)贷款呆帐准备

a．提取贷款呆帐准备

借：营业费用

贷：贷款呆帐准备

应提取数大于帐面余额的，按其差额提取

b．应提呆帐准备金小于帐面余额的差额冲减贷款呆帐准备

借：贷款呆帐准备

贷：营业费用

c．发生呆帐，经批准转销

借：贷款呆帐准备

贷：贷款

d．已确认转销的贷款呆帐又收回

借：贷款

贷：贷款呆帐准备

同时，借：银行存款

贷：贷款

8．短期投资的核算

(1)购入债券

借：短期投资

贷：银行存款

(2)购入股票

借：短期投资(不含已宣告发放股利)

其他应收款－应收股利

贷：银行存款

(3)收到发放债券利息和股利

借：银行存款

贷：投资收益

其他应收款－应收股利

(4)出售有价证券

借：银行存款

贷：短期投资

其他应收款－应收股利

投资收益

(5)债券到期收回本息

借：银行存款

贷：短期投资

投资收益

9．长期投资的核算

(1)股票投资

借：长期投资－股票投资(不含已宣告发放股利)

其他应收款－应收股利

贷：银行存款

(2)收到发放的股利

成本法

借：银行存款

现金

其他应收款－应收股利

贷：投资收益

权益法

投资企业的所有者权益增加

借：长期投资－股票投资

贷：投资收益

接受投资企业的所有者权益减少，作相反分录收到分得的股利

借：银行存款

现金

贷：长期投资－股票投资

(3)债券投资

借：长期投资－债券投资(不含债券利息)

长期投资－应计利息

贷：银行存款

(4)计算债券当期应计利息

按面值购入

借：长期投资－应计利息

贷：投资收益

按溢价购入

借：长期投资－应计利息

贷：长期投资－债券投资(当期应摊溢价)

投资收益

按折价购入

借：长期投资－应计利息

长期投资－债券投资(当期应摊折价)

贷：投资收益

(5)债券到期收回本息

借：银行存款

现金

贷：长期投资－债券投资(本金)

长期投资－应计利息

投资收益

(6)其他投资

借：长期投资－其他投资

贷：银行存款

现金

(7)收到其他投资分得的利润

成本法

借：银行存款

现金

贷：投资收益：

权益法

借：长期投资－其他投资

贷：投资收益

(8)用固定资产投资

借：长期投资

累计折旧

贷：固定资产

(9)收回固定资产投资

借：固定资产

贷：长期投资

累计折旧

10．投资风险准备金的核算

(1)计提投资风险准备

借：营业费用

贷：投资风险准备

(2)投资风险准备余额大于应提数的差额，冲减成本

借：投资风险准备

贷：营业费用

(3)发生投资损失，经批准转销

借：投资风险准备

贷：长期投资

(4)已确认转销的投资损失又收回

借：长期投资

贷：投资风险准备

同时，借：银行存款

贷：长期投资

11．购建固定资产的核算

(1)购入不需要安装的固定资产

借：固定资产

贷：银行存款

现金

(2)购入需要安装的固定资产

a．购入

借：在建工程

贷：银行存款

现金

b．发生安装费用

借：在建工程

贷：银行存款

现金

c．安装完毕交付使用

借：固定资产

贷：在建工程

(3)新建、改建、扩建固定资产

a．预付工程款或购入工程物资

借：在建工程

贷：银行存款

现金

b．基建工程尚未交付使用或投入使用但尚未办理决算前发生的工程借款利息

借：在建工程

贷：长期贷款

c．基建工程竣工决算并交付使用

借：固定资产

贷：在建工程

若已交付使用，但尚未决算的，先估价入帐，决算后再调整帐务

12．融资租入固定资产的核算

(1)租入不需安装的固定资产

借：固定资产

贷：长期应付款

(2)租入需安装的固定资产

a．租入

借：在建工程

贷：长期应付款

b．发生安装调试费用

借：在建工程

贷：银行存款

现金

c．安装完毕后交付使用

借：固定资产

贷：在建工程

(3)支付租赁费

借：长期应付款

贷：银行存款

(4)租赁期满，将设备所有权转入企业

借：固定资产－××类

贷：固定资产－融资租入固定资产

13．接受捐赠固定资产的核算

借：固定资产

贷：累计折旧

资本公积

14．接受其他单位投资转入的固定资产的核算

(1)原单位帐面价值大于确认价值

借：固定资产

贷：实收资本(确认价值)

累计折旧(差额)

(2)确认价值大于原单位帐面价值，按确认价值

借：固定资产

贷：实收资本

15．固定资产清理的核算

(1)出售、报废和毁损的固定资产转入清理

借：固定资产清理

累计折旧

贷：固定资产

(2)发生清理费用

借：固定资产清理

贷：银行存款

现金

(3)收回出售固定资产价款、残料价值或变价收入

借：银行存款

现金

贷：固定资产清理

(4)应由保险企业或过失人赔偿的损失

借：其他应收款

银行存款

现金

贷：固定资产清理

(5)固定资产清理后的净收益转入当期损益

借：固定资产清理

贷：营业外收入－处理固定资产收益

(6)固定资产清理后的净损失转入当期损益

a．属于自然灾害等非正常原因造成的损失

借：营业外支出－非常损失

贷：固定资产清理

b．属于正常的处理损失

借：营业外支出－处理固定资产损失

贷：固定资产清理

16．固定资产盘盈

(1)固定资产盘盈

a．发生固定资产盘盈

借：固定资产

贷：累计折旧

待处理财产损益

b．报经批准后，按净值列营业外收入

借：营业外收入－固定资产盘盈

贷：待处理财产损益－固定资产损益

(2)固定资产盘亏

a．发生固定资产盘亏

借：待处理财产损益－固定资产损益

累计折旧

贷：固定资产

b．报经批准后，按帐面净值列营业外支出

借：营业外支出－固定资产盘亏

贷：待处理财产损益－固定资产损益

17．固定资产折旧的核算

按规定计提固定资产折旧

借：营业费用

贷：累计折旧

18．现金及银行存款收入的核算

(1)收到投资人投入的资金

借：银行存款

现金

贷：实收资本

(2)从其他单位拆入资金

借：银行存款

现金

贷：拆入资金

(3)收到保户交纳的保费和预收保费

借：银行存款

现金

贷：保费收入

预收保费

(4)收到向赔案事故责任人追偿的收入

借：银行存款

现金

贷：追偿款收入

(5)收到委托代理保险业务单位的手续费

借：银行存款

现金

贷：手续费收入

(6)收到折出资金及银行存款利息

借：银行存款

现金

贷：应收利息

利息收入

(7)接受存入保证金

借：银行存款

贷：存入保证金

(8)收回应收款项和其他应收暂付款项

借：银行存款

现金

贷：应收保费

其他应收款

预付赔款

(9)收到接受投资企业分来的收益

借：银行存款

贷：投资收益

应收利息

(10)收回应收分保帐款

借：银行存款

贷：应收分保帐款

19．现金及银行存款支出的核算

(1)向被保险人支付赔款

借：赔款支出

死伤医疗给付

贷：银行存款

现金

(2)支付退保金或满期给付

借：退保金

满期给付

贷：银行存款

现金

(3)支付给代办保险业务的单位或个人的劳务费用

借：手续费支出

贷：银行存款

现金

(4)在业务经营及管理过程中发生的各项费用

借：营业费用

贷：银行存款

现金

(5)购入的物料用品和低值易耗品

借：物料用品

低值易耗品

贷：银行存款

现金

(6)对外拆出资金或对外提供贷款

借：拆出资金

贷款

贷：银行存款

(7)保户借款

借：保户借款

贷：银行存款

现金

(8)对外投资所支付的款项

借：短期投资

长期投资

贷：银行存款

(9)购入不需要安装的固定资产

借：固定资产

贷：银行存款

(10)支付固定资产新建工程、改扩建工程、修理工程的款项

借：在建工程

递延资产

贷：银行存款

现金

(11)企业存出的保证金

借：存出保证金

贷：银行存款

(12)缴纳各种税金及附加等

借：应交税金

其他应交款

贷：银行存款

(13)缴纳印花税等

借：营业费用

贷：银行存款

(14)向投资人支付利润

借：应付利润

贷：银行存款

(15)支付职工工资

借：应付工资

贷：银行存款

现金

(16)支付职工预支的旅差费

借：其他应收款

贷：现金

银行存款

(17)支付退职金、退休金、离休金和职工死亡丧葬费、抚恤金等劳动保险费用

借：营业外支出

贷：银行存款

现金

(18)拨付所属部门的业务周转金

借：其他应收款

贷：银行存款

(19)支付福利费

借：应付福利费

贷：银行存款

现金

(20)支付应付的手续费

借：应付手续费

贷：银行存款

现金

(21)企业支付待领工资等暂存款和其他应付款项

借：其他应付款

贷：银行存款

现金

(22)支付融资租赁费

借：长期应付款

贷：银行存款

(23)支付应付分保帐款

借：应付分保帐款

贷：银行存款

20．外币兑换的核算

(1)发生兑换业务

借：银行存款

贷：外币兑换(兑入货币)

同时，借：外币兑换(兑出货币)

贷：银行存款

(2)外汇兑换、发生收益

借：外币兑换

贷：汇兑收益

发生亏损

借：汇兑损失

贷：外币兑换

21．手续费支出的核算

(1)计提应付未付手续费

借：手续费支出

贷：应付手续费

(2)支付手续费

借：手续费支出

应付手续费

贷：现金

银行存款

22．职工工资的核算

(1)向银行提取现金准备发放工资

借：现金

贷：银行存款

(2)发放工资

借：应付工资

贷：现金

(3)从应付工资中扣还各种款项

借：应付工资

贷：其他应收款

其他应付款

(4)职工在规定期限内未领用的工资

借：应付工资

贷：其他应付款

(5)月终，分配应发的工资

借：营业费用

应付福利费

营业外支出

贷：应付工资

23．职工福利费的核算

计提职工福利费

借：营业费用

贷：应付福利费

24．工会经费的核算

计提工会经费

借：营业费用

贷：其他应付款

25．职工教育经费的核算

计提职工教育经费

借：营业费用

贷：其他应付款

26．坏帐准备的核算

(1)计提坏帐准备

借：营业费用

贷：坏帐准备

(2)坏帐准备金额大于应提数的差额冲减费用

借：坏帐准备

贷：营业费用

(3)发生坏帐损失

借：坏帐准备

贷：应收保费

应收利息

应收分保帐款

(4)已确认并转销的坏帐损失，以后又收回

借：应收保费

应收利息

应收分保帐款

贷：坏帐准备

同时，借：银行存款

贷：应收保费

应收利息

应收分保帐款

27．人身险业务备付责任后期费用的核算

(1)计提人身险备付后期费用时

借：营业费用

贷：备付费用

(2)责任后期冲减费用时

借：备付费用

贷：营业费用

28．递延资产的核算

(1)支付开办费、固定资产修理费、租入固定资产的改良支出及摊销期限在一年以上的其他待摊费用

借：递延资产

贷：银行存款

现金

(2)摊销递延资产

借：营业费用

贷：递延资产

29．预提费用的核算

(1)预提当期应负担而尚未支付的费用

借：营业费用

贷：预提费用

(2)支付预提费用

借：预提费用

贷：银行存款

现金

30．低值易耗品的核算

(1)一次计入成本的低值易耗品

借：营业费用

贷：银行存款

现金

(2)分次摊入成本的低值易耗品

购入时，借：低值易耗品

贷：银行存款

摊销当期应负担的低值易耗品价值

借：营业费用

贷：低值易耗品

31．物料用品的核算

(1)购入物料用品

借：物料用品

贷：银行存款

现金

(2)基建余料或固定资产清理残料、物资等转入物料用品

借：物料用品

贷：在建工程

固定资产清理

赔款支出

(3)行政、业务部门领用物料用品

借：营业费用

贷：物料用品

32．职工差旅费

(1)预借差旅费

借：其他应收款

贷：现金

(2)报销差旅费，退回预借现金差额

借：营业费用

现金

贷：其他应收款

(3)报销数大于预借数，补付现金差额

借：营业费用

贷：其他应收款

现金

33．计算应交房产税、车船使用税、土地使用税

借：营业费用

贷：应交税金

34．支付其他各项费用直接开支

借：营业费用

贷：银行存款

现金

35．营业外收入的核算

(1)收到经营业务以外的各项收入

借：银行存款

现金

其他应付款

贷：营业外收入

(2)结转流动资产、固定资产盘盈

借：待处理财产损益

贷：营业外收入

(3)结转固定资产清理收益

借：固定资产清理

贷：营业外收入

36．营业外支出的核算

(1)直接支付属于营业外支出的各种费用

借：营业外支出

贷：银行存款

现金

应付工资

其他应收款

(2)结转固定资产、流动资产盘亏

借：营业外支出

贷：待处理财产损益

(3)结转固定资产清理损失

借：营业外支出

贷：固定资产清理

37．期末终了，将各项收入结转利润时

借：保费收入

追偿款收入

利息收入

手续费收入

其他收入

分保费收入

摊回分保赔款

摊回分保费用

转回未到期责任准备金

转回未决赔款准备金

转回长期责任准备金

转回人身险责任准备金

汇兑收益

投资收益

营业外收入

贷：本年利润

38．期末终了，将各项支出结转利润时

借：本年利润

贷：赔款支出

退保金

满期给付

死伤医疗给付

手续费支出

营业费用

分保费支出

分保赔款支出

分保费用支出

利息支出

营业税金及附加

提存未到期责任准备金

提存未决赔款准备金

提存人身责任准备金

提存长期险责任准备金

保户红利支出

营业外支出

39．将利润总额转入利润分配

(1)“本年利润”科目的余额如为贷方

借：本年利润

贷：利润分配－未分配利润

(2)“本年利润”科目的余额如为借方

借：利润分配－未分配利润

贷：本年利润

40．利润分配的核算

(1)按规定计算应交纳的所得税

借：利润分配－应交所得税

贷：应交税金

(2)用盈余公积弥补的亏损

借：盈余公积

贷：利润分配－盈余公积补亏

(3)从税后利润中提取盈余公积

借：利润分配－提取盈余公积

贷：盈余公积

(4)从税后利润中提取总准备金

借：利润分配－提取总准备金

贷：总准备金

(5)应支付给投资人的利润

借：利润分配－应付利润

贷：应付利润

(6)按规定计算应上交的能源交通重点建设基金和预算调节基金

借：利润分配－应交特种基金

贷：其他应交款

(7)按规定程序利润分配后，将利润分配科目各明细科目余额转入“未分配利润”明细科目

借：利润分配－未分配利润

贷：利润分配－应交所得税

－提取盈余公积

－提取总准备金

－应付利润

－应付特种基金

借：利润分配－盈余公积补亏

贷：利润分配－未分配利润

41．调整上年利润或亏损的核算

(1)调整增加上年利润或减少上年亏损

借：有关科目

贷：利润分配－未分配利润

(2)盈利企业调增的各项分配

借：利润分配－未分配利润

贷：应交税金

盈余公积

总准备金

应付利润

其他应交款

(3)调整减少上年利润或增加上年亏损

借：利润分配－未分配利润

贷：有关科目

(4)盈利企业调减原各项分配

借：应交税金

盈余公积

总准备金

应付利润

其他应交款

贷：利润分配－未分配利润