生态消费税收

在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征收的一个税种。生态消费税收制度主要是为了调节产品结构，引导消费方向，保证国家财政收入。
生态消费税具有导向特别明确的特性。国际上多数国家在实施的商品和劳务税种，都把增值税作为普遍征收的税种，而把消费税作为有选择征收的税种，即根据消费政策、财政政策和市场供求情况，确定消费税的征收项目。同时，消费税征收项目本身并非一成不变，而是随着经济情况的变化有增有减。与传统消费税相比，生态消费税不再包含对一般意义上生活必需品和日用品的课征，而主要是对奢侈消费品和奢侈消费行为、污染大或资源高耗费的消费品进行课征。以调节消费结构，抑制超前消费，正确引导消费方向，同时增加财政收入。尽管各国的消费税征收项目多少不一，但多数国家的共同点都是把非必需品、奢侈品、嗜好品、高档消费品、高能耗消费品、不可再生的稀缺消费品等列入征收的范围。
生态消费税具有保护环境的功能。随着环境问题日益成为困扰人类的一个重大问题，各国政府也越来越多地考虑税收对环境的影响，消费税在环境保护领域中发挥了特别明显作用。各国有关环境保护的税制归纳起来一般分为六类。第一类是对排放污染物的征税，包括对消费者在消费过程中如使用汽车等排放废气等行为征收的税，主要有二氧化碳税、二氧化硫税、燃料税等； 第二类是对高耗能、高耗材行为的征税，如一次性物品税、饮料容器税、废电池税等，其目的是促进资源的回收利用，减少废物丢弃； 第三类是对城市环境和居住环境造成污染的征税，如噪音税、拥挤税、垃圾税等； 第四类是对农村及农业污染的征收税，如超额粪便税、化肥税等； 第五类是为减少自然资源的开采而征收的税，如汽油税、柴油税、地下水税等； 第六类是为防止核污染而征收的税，主要有铀税。
生态消费税具有更加有效地平衡社会收入与财富的功能。传统消费税具有社会财富均等化的功能，主要是因为消费税的征收减少一部分人货币的实际购买力，从而调节个人可支配的实际收入。消费领域的税源十分丰富，消费税的征收需要经过严格选择，只限于对重点消费品或消费行为征税。对奢侈品课征消费税，会产生收入再分配效应，即通过对某些特定消费品征收较高的消费税，把高收入阶层的一部分收入在流通领域里就转化为用于财政转移支付的资金来源，达到消费税的收入再分配作用。对环境污染大、资源消耗高的消费品课征消费税，会产生生态补偿效应，即通过对这些消费品征收较高消费税后的财政支出，对生态系统和自然资源所受到的污染与破坏进行补偿，并对因环境保护而丧失发展机会的区域内居民给予财政转移支付，从而达到平衡贫富差距和促进社会公平的目的。由于生态消费税征收项目有限、税源集中，因此征收简便、成本低、聚财方便。较高的税收，既可减少奢侈品和环境损害产品的消费，又可增加政府财政收入，能够更加有效地发挥消费税平衡社会收入与财富的功能。