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规定跨国外国纳税人要按专门税法或专门条款规定承担高于本国纳税人税收负担的制度。其负担的限度一般是保证外国纳税人能够获得基本盈利； 不致因税负太高而中止跨国纳税人在本国的投资经营活动。分全面最大负担和特定最大负担。与涉外税收优惠相反，是涉外税负从重的原则。
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