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实质的重复征税是指同一或不同一的课税权主体，经由同一或不同一的税收主体，对同一征税对象的重复征税。此种情况，不免违反纳税能力原则，且不合公平负担的原则，故应加以避免。这里所论述的，即此实质的重复征税问题。实质的重复征税包括对人的重复征税和对物的重复征税，即法律性重复征税和经济性重复征税。
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