中性税收与扭曲性税收neutral taxation and distortionary taxation

征税后，不影响社会资源在市场自身调节作用下形成的最佳配置，不影响纳税人按市场取向作出的投资和消费决策，除了从私人用途中抽出资源外，不产生税负之外的超额负担，这样的税收即为中性税收。相反，征税后，对经济资源按照市场机制的最佳配置会发生歪曲作用，对经济的发展和增长产生消极影响的税收称为扭曲性税收。举例而言，营业税在多环节课征，多功能企业的税负要轻于专业化企业的税负，必然促使企业纵向联合，而非专业化发展，这就是扭曲性税收。而增值税可以避免税负不公的矛盾，消除企业间因扭曲性资本流动而发生的损失，有利于专业分工和生产力的提高。因此，与营业税相比增值税是一种中性税收。中性税收是一种纯经济学观点，目的在于使超额负担最小化。实际上无论是直接税还是间接税，都会产生扭曲性效果，产生超额负担，如选择性商品税可以导致消费者选择无税商品；个人所得税可以导致工作量的下降，闲暇的增加，或者储蓄的减少；公司所得税可以促使资本从公司部门向非公司部门转移。这就表明，课税或多或少地干扰了人们的经济决策和有效选择，因此，中性税收与扭曲性税收仅是相对而言的，不是绝对的。