9. 我国税收制度建立的原则

任何一个国家的税收制度，其建立和完善都必须遵循一定的原则。早在1957年，财税理论界就曾围绕“应能负担（或合理负担）”原则是否应当成为我国税负设计原则的问题展开过争鸣。一种意见认为，“应能负担”原则是资产阶级税收理论中“能力说”的运用，而我国对私营经济征税实行区别对待，并按阶级差别的原则设计税负，因此，“应能负担”不能成为我国税负设计的原则。另一种意见则认为，“应能负担”原则并非资产阶级税收理论的特有范畴，我国税负设计实际上就是根据“应能负担”原则设计的。特别是实行累进税率，所得多的多征税，所得少的少征税，便充分体现了这一原则的精神。第三种意见认为，“应能负担”是我国税负设计的一个原则，但不是唯一原则。
近年来，随着税制改革的深化，我国税制的建立究竟遵循什么原则这一重要税收理论问题又重新引起学术界的关注。目前讨论尚处初始阶段，大致有以下几种提法：
一种意见认为，我国税制的建立应根据以下三项原则：一是兼顾需要与可能，有利于国家集中必要资金的原则； 二是贯彻党的经济政策，有利于国民经济发展的原则； 三是区别对待，合理负担的原则。
另一种意见认为，我国税制的建立和完善应遵循以下四条原则： (1) 集中资金的原则，包括满足国家实现政治职能、保证社会公共事业和国家行使经济职能等三方面的资金需要。(2) 合理负担的原则，即税收负担的分配应当公平、合理。(3) 发展经济的原则，是把税收作为调节经济活动的杠杆，以促进经济发展和有利于经济的稳定。(4) 管理效率的原则，即税收在征收和缴纳两方面的制度应当节时省费，讲求效率。
第三种意见认为，我国税制的建立和税负的确定在考虑兼顾国家、企业和劳动者个人三者利益的总原则下，还应考虑： (1) 负担能力原则。纳税人税负的轻重应与纳税能力的大小相适应。(2) 弹性原则。税收制度和税收负担水平应当具备一定的灵活性。(3)社会政策原则。税收负担的确定不仅要考虑纳税人负担能力的大小，而且要有利于配合国家的有关经济政策或社会政策的执行，以达到最大的社会效果。
第四种意见则认为，税收制度属于上层建筑，它的建立不能仅从抽象的原则出发，税制的选择不能脱离现实的经济基础。因此，在设置税种时，要充分考虑以下几点： (1) 与社会经济结构，如产业结构、产品结构、所有制结构相适应； (2)与社会再生产的环节和层次相适应； (3)符合社会主义经济规律的要求。