财务报表应提供的资料

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(一)引言

1．本公告涉及财务报表应提供的资料。财务报表包括资产负债表、收益表、注解和作为财务报表组成部分的其他报表和说明资料。

2．财务报表除满足其他需要外，还用于评价和作出财务决策。因而财务报表若不清晰易懂，使用者就不能作出可靠判断。为此所需要的资料常常超出当地法律或规章制度所规定的最低要求。

3．本准则只对某些最低限度作了规定。在涉及具体会计专题的其他国际会计准则中，可能对这些应提供的资料作进一步的要求和规定。

4．本准则并不提出财务报表的一定格式。所用的编排和分类是以影响大多数工、商企业财务报表的重要项目为根据的。对于金额和保险公司一类的企业，可能适用另外的编排和分类。

5．在本准则中，对母公司、子公司和联营公司的定义与《国际会计准则3——合并财务报表》所用的相同。

(二)财务报表应提供的资料

国际会计准则5，包括本公告6－19段，应与本公告1－5段和国际会计准则公告前言联系起来阅读。

应提供的一般资料

6．为使财务报表清晰易懂所必需的重要资料，都应予以提供。

7．应列明企业名称、所属国家、资产负债表日期、财务报表的报告期间。若非明显可知，应简要说明企业活动性质、企业法律形式和财务报表所用货币名称。

8．如果必要，为使项目的金额与分类含义明确应增加补充资料。重要项目应单独列出，不能与其他项目相混淆或相抵消。

9．财务报表应反映前期各相应数字。

应提供的具体资料——资产负债表

一般情况

10．应说明下列各项：

(a)关于资产所有权的限制；

(b)关于债务所作的担保；

(c)退休金提取办法和退休办法；

(d)或有资产和戒有负债(如可能应以数字表示)；

(e)承诺用于未来资本支出的款项金额。

长期资产

11．固定资产——应列出下列各项；

(a)土地和建筑物；

(b)厂房和设备；

(c)其他种类资产(适当的名称)；

(d)累计折旧。

租赁资产和以分期付款办法购置的资产应另外列明。

12．其他长期资产——下列各项应分别列明，如可能应列出折旧方法、折旧期和基本的特殊转销：

(a)长期投资；

对子公司的投资；

对联营公司的投资；

其他投资，如市价与财务报表中所载金额不同，列表说明其市价。

(b)长期应收项目：

应收帐款和应收票据——商业客户；

应收董事款；

公司间应收款；⁽¹⁾应收联营公司款；

其他。

(c)商誉；

(d)专利权、商标和类似资产；

(e)结转的费用支出，如开办费、改组费、递延税金。

流动资产

(a)现金

现金包括库存现金和银行往来户存款及其他银行存款。应列明不能立即动用的现金，如由于外汇限制冻结在外国银行的余额。

(b)长期投资以外的有价证券

如市价与财务报表中所载金额不同，应列明市价。

(c)应收项目：

应收帐款和应收票据——商业客户；

应收董事款；

公司间应收款；

应收联营公司款；

其他应收款及预付费用。

(d)存货。

长期负债

13．下列项目应分别列出(一年内应偿付数额应予扣除)：

(a)抵押借款；

(b)信用借款；

(c)公司间借款；

(d)由联营公司借款；

对利率、偿付条件、契约条款、从属条件、换算特点及未摊销溢价或折扣，应摘要说明。

流动负债

14．下列项目应分别列明：

(a)银行借款和透支；

(b)长期负债的短期部分；

(c)应付项目：

应付帐款和应付票据——商业客户；

应付董事款；

公司间应付款；

应付联营公司款；

应付所得税；

应付股利；

其他应付款和应付费用。

其他负债和准备

15．其他负债、准备和应付未付费用中的重要项目，如递税金、递延收益和退休金准备等应分别列明。

股东权益

16．下列各项应分别列明：

(a)股本对每种股本应列明：

核定股份，已发股份和发行在外股份⁽²⁾的数目或金额；

未收足资本；

每股票面额或法定金额；

本期股本帐户的变动；

关于分配股利和偿还资本的权利、优先条件和限制条件；累计未付优先股股利；

重获股份；

按购股权和销售合同而保留在将来发行的股份(包括条件和金额)。

(b)其他产权说明本期变动和对分配的任何限制；

超出票面价格缴付的资本(股票溢价)；

重估价盈余；

各项准备；

留存收益。

应提供的具体资料——收益表

17．应说明下列资料：

(a)销售收入或其他营业收入；

(b)折旧；

(c)利息收益；

(d)投资收益；

(e)利息费用；

(f)所得税；

(g)非常支出；

(h)非常收益；

(i)公司间重要交易；

(j)净收益

18．本国际会计准则，对报告期从1977年1月1日或以后日期开始的财务报表生效。(国际会计准则6已经取消，由国际会计准则15代替——译者注)